Акт инвентаризации резервов на предстоящую оплату отпусков

Инвентаризация резерва на оплату предстоящих отпусков

«Кадровый вопрос», 2012, N 8

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ПРЕДСТОЯЩИХ ОТПУСКОВ

В конце года по состоянию на 31 декабря необходимо сравнить сумму, начисленную в резерв за текущий год, и сумму фактических расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов и отчислений на травматизм, т. е. провести инвентаризацию (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). В бухгалтерском учете правила проведения инвентаризации установлены Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.

В ходе инвентаризации организация определяет фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков и сравнивает ее с фактической суммой отчислений в резерв. Это позволяет выявить разницу. Как учитывать эту разницу, зависит от того, будет организация в следующем году создавать резерв на оплату отпусков или нет.

Возможны два варианта:

1) фактические расходы на оплату отпусков превысили начисленный за год резерв;

2) сумма резерва на конец года окажется больше суммы фактических расходов на оплату отпусков.

Минфин России в своем Письме от 20 марта 2012 г. N 03-03-06/1/131 уточняет порядок проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогового учета.

В Письме сообщается, что если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года:

— превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года (вариант 1), то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда;

— оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (вариант 2), то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ инвентаризация резерва на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Если в результате инвентаризации выявится, что суммы фактически начисленного резерва превышают суммы фактических расходов на оплату отпусков за год, 31 декабря отчетного года излишне начисленная сумма резерва сторнируется (п. 3.51 Методических указаний). В учете это отражается проводкой:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.

Если в результате проведенной инвентаризации будет выявлено, что сумма фактических расходов на оплату отпусков превышает сумму созданного резерва, в бухгалтерском учете необходимо отразить дополнительные отчисления в резерв на оплату отпусков и включить их в издержки производства и обращения:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — доначислен резерв на сумму превышения фактических расходов на оплату отпусков (с страховых взносов и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве) над величиной резерва.

Если резерв в следующем году не создается, например компания является малым предприятием и решило в следующем году резерв не начислять:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.

Для наглядности приведем примеры.

Пример (фактический остаток неиспользованного резерва на конец года превышает сумму начисленного резерва). Допустим, транспортная компания в соответствии с учетной политикой формировала резерв на оплату предстоящих расходов на оплату отпусков для целей бухгалтерского и налогового учета в текущем периоде и собирается формировать его в следующем. Способ формирования резерва для целей бухгалтерского учета совпадает со способом формирования резерва для целей налогового учета.

Размер ежемесячных отчислений составляет долю (процент) от расходов на оплату труда с учетом «зарплатных» налогов. Предположим, при расчете резерва на оплату отпусков для целей налогообложения на начало 2012 г. использовались следующие показатели: планируемая сумма отпускных — 100 000 руб., фонд оплаты труда — 1 200 000 руб. Предполагаемая сумма отчислений в резерв в бухгалтерском учете составит 130 200 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. x 30% + 100 000 руб. x 0,2%), где 0,2% — величина тарифа страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Общий размер предполагаемых расходов на оплату труда с учетом «зарплатных» налогов составит 1 562 400 руб. (1 200 000 руб. + 1 200 000 руб. x 30% + 1 200 000 руб. x 0,2%). Таким образом, ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков будет равен 8,33% (130 200 руб. : 1 562 400 руб. x 100%).

Ежемесячные суммы отчислений в резерв отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет 44 Кредит 96.

Суммы резерва, использованные на оплату отпусков, отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет 96 Кредит 70 — начислены отпускные за счет резерва;

Дебет 96 Кредит 69 — начислены страховые взносы и взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По итогам года в бухучете на 31 декабря была проведена инвентаризация резерва на оплату отпусков. По итогам инвентаризации выяснилось, что сумма созданного резерва в сумме 140 000 руб. меньше суммы фактических расходов в сумме 160 000 руб. Недостаток резерва в сумме 20 000 руб. (160 000 руб. — 140 000 руб.) в налоговом учете отражается в составе расходов на оплату труда, в бухгалтерском учете — на счете 44 «Расходы на продажу».

Исходя из положений п. 5 ст. 324.1 НК РФ отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год осуществляются с правом переноса не использованного на конец отчетного налогового периода резерва не следующий налоговый период, если организация будет создавать такой резерв в следующем налоговом периоде.

Сумма переносимого неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом установленной методики расчета среднего заработка), обязательных отчислений на страховые взносы и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Следовательно, сумма резерва на оплату отпусков, которая переносится на следующий год, определяется не по предполагаемым (как при создании резерва), а по фактическим данным.

Пример (сумма резерва на конец года больше суммы фактических расходов на оплату отпусков). Торговая организация на 31 декабря отчетного года в налоговом и бухгалтерском учете сформировала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 130 000 руб. Компания собирается формировать резервы на оплату отпусков и в следующем налоговом периоде. В соответствии с п. 3 ст. 324.1 НК РФ была проведена инвентаризация указанного резерва. Сумма фактически начисленных отпускных составила 100 000 руб. Торговая компания имеет неиспользованный остаток резерва в сумме 30 000 руб. (120 000 — 100 500). Часть суммы приходится на не использованные 2 сотрудниками дни отпуска (один сотрудник не отгулял 5 дней отпуска, другой — 10 дней). Предположим, что средняя дневная оплата труда для этих сотрудников на 31 декабря текущего года составила 600 руб., тогда на неиспользованные дни отпуска приходится 9000 руб. (600 руб. x 15 дн.). Страховые взносы и отчисления на травматизм составят 2718 руб. (9000 руб. x 30,2%). Общая сумма расходов составит 11 718 руб. (9000 + 2718). Эту сумму организация переносит в резерв на оплату отпусков на следующий налоговый период. Сумма в размере 18 282 руб. (30 000 — 11 718) будет учтена во внереализационных доходах текущего налогового периода.

В бухгалтерском учете на 31-е декабря текущего периода будут сделаны записи:

Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 96 «Резервы предстоящих расходов»

— (-18 282 руб.) — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков;

Читать еще:  Докладная на студента образец пример

Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 96 «Резервы предстоящих расходов»

— 11 718 руб. — сумма неиспользованного резерва перенесена на следующий год.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец

Каждая компания регулярно сталкивается с рядом обязательных затрат. В частности, подразумевается оплата труда персонала, отпускные и прочие затраты. С целью планирования подобных расходов управленцы должны своевременно создавать соответствующий резервный фонд. Однако, как и любая другая финансовая единица, данный резерв должен подвергаться регулярной инвентаризации с целью контроля движения средств компании.

Общая информация о резерве на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков представляет собой особый инструмент накопления финансовых средств предприятия. Данные суммы в дальнейшем должны расходоваться на возмещение персоналу фирмы средств за не использованные периоды отпусков, а также на сопутствующие выплаты во внебюджетные структуры..

В 2019 году формирование подобного резерва является обязанностью каждой компании, имеющей наемный персонал. Это позволяет сотрудникам быть обеспеченными гарантиями своевременной оплаты отпускных дней. Указанное положение фиксируется в Приказе Министерства Финансов РФ № 167-н от 13.12.2010г. (ПБУ 8/2010), а также в ФЗ № 402 от 06.12.2011г.

Формирование резерва уместно проводить с такой периодичностью:

  • на крайнюю дату каждого месяца. Подобный способ является достаточно трудозатратным и требующим немало времени, в рамках которого будет исчисляться объем резерва, после чего − своевременно предоставляться документация. Тем не менее, рассматриваемый вариант также наиболее одобряемый контролирующими инстанциями и, как следствие, наиболее распространенный. Посредством такого частого составления резерва средства находятся под постоянным контролем;
  • на последнюю дату последнего месяца каждого квартала. Данный вариант хорош тем, что наиболее детально демонстрирует эффективность распределения затрат в резерве на отпуска;
  • ежегодно, каждого 31 декабря. Такой способ формирования резерва отпусков является наиболее простым и не трудозатратным. Однако он правомерен только для крупных предприятий, которые вправе формировать отчетность раз в год.

Цели проведения инвентаризации резерва на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков представляет собой будущие затраты компании, что обуславливает необходимость инвентаризации.

Так, исходя из «Методических указаний…», принятых Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995г., инвентаризация оценочных обязательств обязательна для всех отечественных предприятий.

Так, в ходе инвентаризации рассматриваемого фонда первоначальная оценка резерва должна корректироваться на величину уточненных финансовых обстоятельств в контексте каждого отдельного сотрудника. Например, в обстоятельствах, когда не все дни, из принятых в резерв, были израсходованы субъектом, либо, когда его доход был увеличен или снижен в отчетном периоде.

Все корректировки, осуществленные в ходе инвентаризации, должны подтверждать и обосновывать объем средств, числящихся в резерве на отчетную дату, которые в дальнейшем станут затратами предприятия.

Образец инвентаризации резерва на оплату отпусков

Все подобные проверки любых отраслей производственной и финансовой деятельности компании носят систематический характер. Процедура начинается с публикации приказа управленца о проведении данной инвентаризации, в котором фиксируется состав инвентаризационной комиссии, а также продолжительность процедуры.

Обязательная инвентаризация резервов по отпускам проводится на конец года. В случае возникновения соответствующей потребности, в компании возможно проведение дополнительного мониторинга в рамках отчетного периода. Так, инвентаризация резерва отпусков состоит из таких процессов:

  • выявление размера неизрасходованных на конец года отпускных дней. Информацию для рассматриваемой величины необходимо брать в кадровом подразделении компании;
  • выявление величины среднедневного дохода каждого сотрудника и сопутствующих страховых выплат;
  • фиксация объема средств, который необходим для оплаты полного количества неизрасходованных дней отпуска на дату инвентаризации (конец года), а также сравнение полученной величины с остатком в резерве;
  • отражение все хозяйственных операций в рамках рассматриваемой процедуры.

Например. В ходе инвентаризации было выявлено, что на конец года в компании имеется остаток по показателю рассматриваемого резерва – 100.000 руб. Также насчитано 110 неизрасходованных дней отпуска. В свою очередь среднемесячная зарплата персонала составляет 30.000 руб. Расчеты будут представлять из себя следующее:

  • сумма отпускных: 30.000 / 29,3 дня * 110 = 112.628 руб.;
  • страховые взносы: (22% отчисления на ОПС + 5,1% отчисления на ОМС + (2,9% + 0,2%) на ООС) * 112.628 = 34.014 руб.

Результаты проверки оформляются посредством самостоятельно разработанного акта, так как принятой формы указанного документа законодательство не имеет. При этом к акту необходимо приложить документ с расчетами вышеобозначенных величин.

Особенности отражения инвентаризации резерва на оплату отпусков в учете

В обстоятельствах, когда объем отраженных в учете неизрасходованных средств резерва, а также заново исчисленная сумма не совпадают, итоги проверки отражаются по дебету счета учета расходов (в соответствии со структурным подразделением сотрудников), а также по кредиту счета резерва будущих затрат. Например:

  1. Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 и К-т 96 − доначисление резерва на отпуск по результатам инвентаризации.
  2. Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 и К-т 96 – проводка сторно результата инвентаризации резерва на оплату отпусков.

Таким образом, проведение инвентаризации резерва на оплату отпусков является обязательной процедурой, требующей особой внимательности от комиссии. Правильно проведенная инвентаризация позволит осуществлять должный контроль за движением денежных средств внутри организации.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец

Каждая компания регулярно сталкивается с рядом обязательных затрат. В частности, подразумевается оплата труда персонала, отпускные и прочие затраты. С целью планирования подобных расходов управленцы должны своевременно создавать соответствующий резервный фонд. Однако, как и любая другая финансовая единица, данный резерв должен подвергаться регулярной инвентаризации с целью контроля движения средств компании.

Общая информация о резерве на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков представляет собой особый инструмент накопления финансовых средств предприятия. Данные суммы в дальнейшем должны расходоваться на возмещение персоналу фирмы средств за не использованные периоды отпусков, а также на сопутствующие выплаты во внебюджетные структуры..

В 2019 году формирование подобного резерва является обязанностью каждой компании, имеющей наемный персонал. Это позволяет сотрудникам быть обеспеченными гарантиями своевременной оплаты отпускных дней. Указанное положение фиксируется в Приказе Министерства Финансов РФ № 167-н от 13.12.2010г. (ПБУ 8/2010), а также в ФЗ № 402 от 06.12.2011г.

Формирование резерва уместно проводить с такой периодичностью:

  • на крайнюю дату каждого месяца. Подобный способ является достаточно трудозатратным и требующим немало времени, в рамках которого будет исчисляться объем резерва, после чего − своевременно предоставляться документация. Тем не менее, рассматриваемый вариант также наиболее одобряемый контролирующими инстанциями и, как следствие, наиболее распространенный. Посредством такого частого составления резерва средства находятся под постоянным контролем;
  • на последнюю дату последнего месяца каждого квартала. Данный вариант хорош тем, что наиболее детально демонстрирует эффективность распределения затрат в резерве на отпуска;
  • ежегодно, каждого 31 декабря. Такой способ формирования резерва отпусков является наиболее простым и не трудозатратным. Однако он правомерен только для крупных предприятий, которые вправе формировать отчетность раз в год.

Цели проведения инвентаризации резерва на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков представляет собой будущие затраты компании, что обуславливает необходимость инвентаризации.

Так, исходя из «Методических указаний…», принятых Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995г., инвентаризация оценочных обязательств обязательна для всех отечественных предприятий.

Так, в ходе инвентаризации рассматриваемого фонда первоначальная оценка резерва должна корректироваться на величину уточненных финансовых обстоятельств в контексте каждого отдельного сотрудника. Например, в обстоятельствах, когда не все дни, из принятых в резерв, были израсходованы субъектом, либо, когда его доход был увеличен или снижен в отчетном периоде.

Все корректировки, осуществленные в ходе инвентаризации, должны подтверждать и обосновывать объем средств, числящихся в резерве на отчетную дату, которые в дальнейшем станут затратами предприятия.

Образец инвентаризации резерва на оплату отпусков

Все подобные проверки любых отраслей производственной и финансовой деятельности компании носят систематический характер. Процедура начинается с публикации приказа управленца о проведении данной инвентаризации, в котором фиксируется состав инвентаризационной комиссии, а также продолжительность процедуры.

Обязательная инвентаризация резервов по отпускам проводится на конец года. В случае возникновения соответствующей потребности, в компании возможно проведение дополнительного мониторинга в рамках отчетного периода. Так, инвентаризация резерва отпусков состоит из таких процессов:

Читать еще:  Входит ли больничный в 14 дней отработки при увольнении

  • выявление размера неизрасходованных на конец года отпускных дней. Информацию для рассматриваемой величины необходимо брать в кадровом подразделении компании;
  • выявление величины среднедневного дохода каждого сотрудника и сопутствующих страховых выплат;
  • фиксация объема средств, который необходим для оплаты полного количества неизрасходованных дней отпуска на дату инвентаризации (конец года), а также сравнение полученной величины с остатком в резерве;
  • отражение все хозяйственных операций в рамках рассматриваемой процедуры.

Например. В ходе инвентаризации было выявлено, что на конец года в компании имеется остаток по показателю рассматриваемого резерва – 100.000 руб. Также насчитано 110 неизрасходованных дней отпуска. В свою очередь среднемесячная зарплата персонала составляет 30.000 руб. Расчеты будут представлять из себя следующее:

  • сумма отпускных: 30.000 / 29,3 дня * 110 = 112.628 руб.;
  • страховые взносы: (22% отчисления на ОПС + 5,1% отчисления на ОМС + (2,9% + 0,2%) на ООС) * 112.628 = 34.014 руб.

Результаты проверки оформляются посредством самостоятельно разработанного акта, так как принятой формы указанного документа законодательство не имеет. При этом к акту необходимо приложить документ с расчетами вышеобозначенных величин.

Особенности отражения инвентаризации резерва на оплату отпусков в учете

В обстоятельствах, когда объем отраженных в учете неизрасходованных средств резерва, а также заново исчисленная сумма не совпадают, итоги проверки отражаются по дебету счета учета расходов (в соответствии со структурным подразделением сотрудников), а также по кредиту счета резерва будущих затрат. Например:

  1. Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 и К-т 96 − доначисление резерва на отпуск по результатам инвентаризации.
  2. Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 и К-т 96 – проводка сторно результата инвентаризации резерва на оплату отпусков.

Таким образом, проведение инвентаризации резерва на оплату отпусков является обязательной процедурой, требующей особой внимательности от комиссии. Правильно проведенная инвентаризация позволит осуществлять должный контроль за движением денежных средств внутри организации.

Акт инвентаризации резервов на предстоящую оплату отпусков

Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат. 324.1 НК. Порядок учета таких операций, включая ежемесячный процент и предел отчислений, необходимо закрепить в учетной политике. Согласно актуальным законодательным нормам организации не обязаны применять резервирование, а те, кто работает по «кассовому методу» воспользоваться указанной льготой не могут.

Если же предприятие создает резерв отпускных расходов, проведение инвентаризации обязательств является обязательным по п. 3 ст. 324.1 НК. Необходимость в контрольной оценке возникает из-за того, что созданные в разрезе сотрудников суммы могут быть использованы не полностью или, наоборот, перерасходованы. При этом на 31 декабря образуется превышение фактически выданных персоналу отпускных над резервной величиной или же формируется остаток резерва. По результатам корректировок в произвольной форме составляется бухгалтерская справка либо акт.

Алгоритм действий для проведения инвентаризации отпускного резерва:

  • Утверждение руководителем приказа о предстоящей инвентаризации обязательств с определением срока мероприятия и состава комиссии.
  • Проведение инвентаризации – данные сверяются в общем по сотрудникам. При наличии структурных подразделений проверка выполняется по каждому подразделению в отдельности. На основании кадровых и бухгалтерских сведений на конец года определению подлежат – неиспользованные дни отпусков; размер среднедневного заработка; величина страховых взносов; фактическая сумма резерва для оплаты дней неиспользованных на 31 декабря отпусков; результат сравнения фактической суммы резерва и созданного резерва (положительная или отрицательная разница).
  • Итоговое заключение в виде акта или бухсправки.

Последовательность действий при проверке обоснованности резерва

Как любая сличительная проверка, инвентаризационный мониторинг резерва предстоящих расходов по отпускам начинается согласно приказу руководителя, в котором утверждаются состав проверяющей комиссии и продолжительность мониторинга.

Сама проверка, обязательная в конце года, проводится по сотрудникам каждого подразделения в отдельности и состоит из:

  • определения объема неиспользованных на конец года дней отпусков. Источником этих данных являются сведения из кадрового учета организации;
  • определения для расчета резерва величин среднедневного заработка и соответствующих ему страховых взносов;
  • определения суммы, необходимой для оплаты всех неиспользованных на конец года отпусков, и сравнения ее величины с остатком резерва в учете;
  • отражения результатов на бухгалтерских счетах.

Например, инвентаризацией определено, что в конце года в организации числится остаток резерва на выплату отпусков 139 400 руб. Не использовано 115 календарных человеко-дней отпуска. Средняя зарплата за месяц составляет 27 570 руб. Рассчитанная сумма резерва составит 140 889 руб.:

  • сумма отпускных 108 210 руб. (27 570 руб. / 29,3 дня * 115 календарных дней)
  • страховые взносы 32 679 руб. ((22% страховые взносы на ОПС + 5,1% страховые взносы на ОМС + (2,9 % + 0,2 %) взносы на ОСС) * 108 210 руб.)

Оформляется проверка самостоятельно разработанной формой акта, т.к. утвержденной формы для проверки резервов будущих расходов нет. К акту прилагается расчет вышеперечисленных величин.

Алгоритм инвентаризации

  1. По каждому сотруднику подгружается количество неиспользованных дней отпуска и его средний заработок (такой же как при расчете отпуска).
    В нашем примере по сотруднику Астрову количество неиспользованных дней отпуска составит 23,33 дня, а средний заработок — 1 029,99 руб.
  2. Сумма обязательства получается путем умножения дней неиспользованного отпуска на средний заработок:
    • 23,33 (кол-во неиспользованных дней отпуска) * 1 029,99 (средний заработок) = 24 029,67 руб.
      Именно эта сумма по оценочным обязательствам и резервам отражается в колонке исчислено:
  3. Подгружается накопленная сумма по обязательствам и резервам. Эти данные берутся из предыдущего документа Начисление оценочных обязательств по отпускам, т.е. из документа ноября. Если в декабре сотруднику предоставляется отпуск за счет оценочных обязательств и резервов, то накопленная сумма из предыдущего месяца уменьшается на это значение. Полученные данные попадают в колонку накоплено:
  4. Рассчитывается разница между исчисленной и накопленной суммой и получается положительная сумма (доначисление) или отрицательная сумма (списание). Эта информация попадает в колонку зачтено.
    В нашем примере результат по сотруднику следующий:
    • в БУ: 24 029,67 (исчислено) – 21 629,79 (накоплено) = 2 399,88 руб. (доначисление);
    • в НУ: 24 029,67 (исчислено) – 25 334,31 (накоплено) = — 1 304,64 руб. (списание).
  5. По страховым взносам и отдельно по взносам «на травматизм» определяется ставка в целом за год:
    • по сотруднику берется облагаемая взносами база и сумма исчисленных взносов;
    • ставка рассчитывается путем деления суммы взносов на облагаемую базу.
      По сотруднику Астрову в целом за год ставка по страховым взносам получилась равной 30%, по ФСС НС – 0,2%:
  6. Сумма взносов по обязательствам получается путем умножения суммы обязательства на ставку:
    • 24 029,67 (сумма оценочных обязательств) * 30 (ставка по страховым взносам) / 100 = 7 208,90 руб.
    • 24 029,67 (сумма оценочных обязательств) * 0,2 (ставка по ФСС НС) / 100 = 48,06 руб.
      Эти данные отражаются в колонках исчислено по страховым взносам и ФСС НС:
  7. Подгружается накопленная сумма по страховым взносам и взносам «на травматизм». Также как и сумма оценочных обязательств, данная сумма берется из предыдущего ноябрьского документа Начисление оценочных обязательство по отпускам. Далее полученные цифры уменьшаются на сумму страховых взносов / ФСС НС по отпускным декабря, предоставленным за счет оценочных обязательств и резервов:
  8. Рассчитывается разница между исчисленной и накопленной суммой по взносам и получается положительная сумма (доначисление) или отрицательная сумма (списание). Данная информация отражается в колонке зачтено.

В нашем случае результат по сотруднику следующий:

  • по страховым взносам:
    • в БУ: 7 208,90 (исчислено) – 6 488,94 (накоплено) = 719,96 руб. (доначисление)
    • в НУ: 7 208,90 (исчислено) – 7 600,29 (накоплено) = — 391,39 руб. (списание)
  • по ФСС НС:
    • в БУ: 48,06 (исчислено) – 43,26 (накоплено) = 4,80 руб. (доначисление)
    • в НУ: 48,06 (исчислено) – 50,67 (накоплено) = — 2,61 руб. (списание)

Получившиеся результаты (списания/доначисления из колонки зачтено) по оценочным обязательствам и резервам, страховым взносам и ФСС НС далее отражаются по каждому сотруднику на вкладке Обязательства и резервы по сотрудникам в разрезе подразделений и способов отражения:

Итоговые значения, по которым далее в бухгалтерской программе будут формироваться проводки, отражаются в разрезе подразделений и способов отражения на вкладке Обязательства и резервы текущего месяца:

Акт инвентаризации резервов на предстоящую оплату отпусков

Инвентаризация резерва отпусков, образец


В этом случае расходы на оплату отпусков выпадают на определенные периоды, причем в существенном размере. С той целью, чтобы учитывать отпускные равномерно в течение налогового периода, компания может принять решение о создании резерва на предстоящие расходы на оплату отпусков. Порядок «работы» с данным резервом описан в ст. 324.1 Кодекса. Так, приняв решение формировать «отпускной» резерв, компания должна отразить его в учетной политике, прописав также в ней:

  1. предельную сумму отчислений;
  2. принятый способ резервирования;
  3. ежемесячный процент отчислений в резерв.
Читать еще:  Задолженность посмотреть по элементам город тулун

С этой целью составляется специальный расчет (смета).

Процент отчислений в «отпускной» резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. При этом оба названных показателя берутся с учетом соответствующих сумм страховых взносов.

Сегодня проводится акция — консультация юристов и адвокатов 0 — рублей.

успейте получить ответ бесплатно→

«IP-адрес» — уникальный сетевой адрес узла в компьютерной сети, через который Пользователь получает доступ на Онлайн Советник.2.

Общие положения2.1. Использование сайта http://online-sovetnik.ru Пользователем означает согласие с настоящей Политикой конфиденциальности и условиями обработки персональных данных Пользователя.2.2.

В случае несогласия с условиями Политики конфиденциальности Пользователь должен прекратить использование сайта http://online-sovetnik.ru .2.3. Настоящая Политика конфиденциальности применяется к сайту http://online-sovetnik.ru. Онлайн Советник не контролирует и не несет ответственность за сайты третьих лиц, на которые Пользователь может перейти по ссылкам, доступным на сайте http://online-sovetnik.ru.2.4.

Администрация не проверяет достоверность персональных данных, предоставляемых Пользователем.3. Предмет политики конфиденциальности3.1. Настоящая Политика конфиденциальности

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

(134 844,23 – 115 400).

Доначисление на следующий год производится проводкой:

  1. Д 44 К 96 на 19 444,23 руб.

Подпишитесь на рассылку Инвентаризация Инвентаризация 12:00 26 апреля 2011 Основные средства Заработная плата Бухгалтерский учет Отпуск Выплаты персоналу Инвентаризация Инвентаризация Инвентаризация Инвентаризация 10:47 10 февраля 2015 Штрафы План счетов Страховые взносы ПФР Пенсионеры Декретный отпуск Налог на имущество Пенсионеры Декретный отпуск Декретный отпуск Пенсионеры Пенсионеры Пенсионеры Выплаты персоналу

Инвентаризация резерва отпусков образец

То есть в рассматриваемой ситуации они будут отражены в отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 г. В то же время на практике нередко компании сталкиваются с проблемой, когда основная часть сотрудников «заказывает» себе отпуск на летние месяцы. В этом случае расходы на оплату отпусков выпадают на определенные периоды, причем в существенном размере.

С той целью, чтобы учитывать отпускные равномерно в течение налогового периода, компания может принять решение о создании резерва на предстоящие расходы на оплату отпусков. Порядок «работы» с данным резервом описан в ст.

324.1 Кодекса. Так, приняв решение формировать «отпускной» резерв, компания должна отразить его в учетной политике, прописав также в ней:

  1. принятый способ резервирования;
  2. ежемесячный процент отчислений в резерв.
  3. предельную сумму отчислений;

С этой целью составляется специальный расчет (смета).

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8» (часть II)

Иная картина складывается в июле 2015 года, когда Краснова Р.З.

  1. Ежегодный отпуск за счет резервов: 20 351,60 руб.;
  2. Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов: 11 193,38 руб.

Рис. 1. Документ «Отражение зарплаты в бухучете» за июль По этим видам операций распределяются и страховые взносы с начисленных отпускных.

Рассмотрим подробнее смысл этих операций.

В бухгалтерском учете исчисленная сумма оценочных обязательств по отпускам Красновой Р.З. на начало июля составляет 11 193,38 руб. Обязательства в июле исчерпаны и не начисляются, так как у этого сотрудника не было рабочих дней, а значит и заработка.

Инвентаризация резерва отпусков, образец

Если, конечно, она создавала такие резервы (о том, как их сформировать и зачем, см. во врезках ниже и на с. 28). Правила формирования обоих резервов одинаковы (п.

6 ст. 324.1 НК РФ). При этом важно учесть несколько моментов.

Алгоритм. Пять шагов к созданию резерва на оплату отпусков в 2016 г.1.

Отразить решение в учетной политике на 2016 г.

Сделать это нужно до 31 декабря. В середине года изменить ничего нельзя (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.08.2015 N Ф02-3982/2015, Ф02-3991/2015).2.

Он равен отношению суммы отпускных за год (шаг 2) к годовому размеру оплаты труда (шаг 3).5.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец

Проверка включает следующие этапы:

  • полученные результаты отражаются в бухгалтерских счетах.
  • определяется объем неиспользованных отпускных дней в конце года;
  • выполняется расчет суммы, которою нужно оплатить за все неиспользованные отпуска за год, а результат сравнивается с остатком резерва;
  • рассчитывается резерв суммы страховых взносов и среднедневного заработка;

Как провести инвентаризацию и документально ее оформить Проводки инвентаризации резерва на оплату отпусков заполняются в зависимости от резерва остатка.

Если резерв остатка больше, то заполняют проводки:

В этом случае происходит доначисление резерва на оплату отпускных. Если же резерв остатка ниже, то заполняются следующие проводки:

В данном случае проводится сторнирование разниц сумм расходов из резерва.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков образец

1995 N 49 (далее — Методические указания).

«Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49, оценочные обязательства в обязательном порядке инвентаризируются.

В итоге инвентаризации резерва на оплату отпусков первоначально определенная оценка резерва предстоящих расходов должна быть скорректирована при уточнении обстоятельств по каждому сотруднику.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец

(134 844,23 – 115 400).

Доначисление на следующий год производится проводкой: Источник: https://digivi-cctv.ru/buhgalteru/inventarizaciya-rezerva-na-oplatu-otpuskov-obrazec Резервом на оплату отпусков является расчет расходов, с которыми придется столкнуться предприятию, оплачивая будущие отпуска своих подчиненных.

Из этого резерва осуществляется также выплата компенсаций и взносов. Но кого законодательство обязывает формировать подобные резервы?

Как часто это необходимо делать?

Кроме того, резерв показывает, что организация признает обязательства по оплате будущих отпускных. Законодательство требует проводить создание резерва на отчетный день.

Инвентаризация резерва на оплату предстоящих отпусков

В учете это отражается проводкой: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.

Если в результате проведенной инвентаризации будет выявлено, что сумма фактических расходов на оплату отпусков превышает сумму созданного резерва, в бухгалтерском учете необходимо отразить дополнительные отчисления в резерв на оплату отпусков и включить их в издержки производства и обращения: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — доначислен резерв на сумму превышения фактических расходов на оплату отпусков (с страховых взносов и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве) над величиной резерва. Если резерв в следующем году не создается, например компания является малым предприятием и решило в следующем году резерв не начислять: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков. Для наглядности приведем примеры.

dtpstory.ru

Так, приняв решение формировать «отпускной» резерв, компания должна отразить его в учетной политике, прописав также в ней:

  1. принятый способ резервирования;
  2. ежемесячный процент отчислений в резерв.
  3. предельную сумму отчислений;

С этой целью составляется специальный расчет (смета). Процент отчислений в «отпускной» резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

При этом оба названных показателя берутся с учетом соответствующих сумм страховых взносов.

Порядок оформления инвентаризации резервов предстоящих расходов на оплату отпусков

Предположим, что средняя дневная оплата труда для этих сотрудников на 31 декабря текущего года составила 600 руб., тогда на неиспользованные дни отпуска приходится 9000 руб. (600 руб. x 15 дн.). Страховые взносы и отчисления на травматизм составят 2718 руб.

(9000 руб. x 30,2%). Общая сумма расходов составит 11 718 руб. (9000 + 2718). Инфо Эту сумму организация переносит в резерв на оплату отпусков на следующий налоговый период. Сумма в размере 18 282 руб. (30 000 — 11 718) будет учтена во внереализационных доходах текущего налогового периода.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector