Д68 к19 что означает проводка

Дт 68 Кт 19

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для сбора и обработки информации об уплаченном или необходимым к перечислению в бюджет государства налоге. Эти суммы входят в стоимость покупаемого имущества или материальных ценностей, а также предоставленных услуг и произведенных работ. По дебету показываются суммы, относимые к покупке имущества, а по кредиту  производится списание сумм, принимаемых к вычету, в корреспонденции с Дт 68.

Созданная продукция, произведенные работы или предоставленные услуги продаются покупателю не по себестоимости, а по конечной цене, которая кроме себестоимости включает также добавленную стоимость. Эта надбавка представляет собой прибыль организации, которая используется для расширения бизнеса или реализации стратегических решений. Добавленная стоимость облагается налогом на добавленную стоимость, который отображается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Он является активным, и при этом по нему учитываются следующие суммы:

  • по дебету указываются суммы, которые собираются при покупке материального и нематериального имущества;
  • по кредиту учитываются набранные суммы, которые потом будут предъявлены в качестве вычета.

При таком подходе на счете собирается лишь сумма налога, а сама себестоимость покупаемого имущества указывается на счетах, которые предназначены именно для этого.

НДС при покупке основных средств

Используется при покупке или строительстве объектов основных средств, к примеру, зданий, сооружений, оборудования или транспортных средств, а также земельных территорий

НДС при покупке нематериальных активов

Используется при покупке нематериальных активов, к примеру, программного обеспечения, патентов, авторских прав, баз данных, товарных знаков

НДС при покупке материально-производственных запасов

Используется при покупке различных материально-производственных ресурсов, в том числе полуфабрикатов, комплектующих, товаров, сырья и материалов

Необходимо отметить, что налогообложение возникает как при покупке имущества, так и продаже собственной продукции, а потому между двумя этими операциями имеется определенная связь. Счет 19 предназначается для отображения налога по покупаемым материальным ценностям, и его можно будет использовать в качестве вычета. Он корреспондируется по Дт со счетами учета имущества. Перенос набранных сумм (Кт 19) корреспондируется с Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», где в то же время собирается и налог по продаваемым товарам или продукции.

Нормативная база

Расчеты с государственным бюджетом в части НДС регулируются гл.

Дт 68 кт 19 означает

21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость», Планом счетов, Постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» №1137 от 26.12.2011 г.

Проводки и операции

Хозяйственные операции и мероприятия, относящиеся к этому вопросу, закрепляются на 19 счете бухгалтерского учета такими проводками, как:

Дт 01,02,10 Кт 60 — отражается себестоимость покупаемого имущества

Дт 19 Кт 60 — указывается налог по покупаемому имуществу

Д 68 Кт 19 — указывается налог, который будет использоваться как вычет

При продаже продукции или товаров

Дт 90 К 68 — начисляется налог при продаже

Указывается НДС по купленному имуществу

Указывается НДС, предъявляемый к вычету

При этом если при реализации также установлен НДС, то необходимо рассмотреть формирование результата и на 68 счете. Типовые проводки могут быть представлены в следующем виде:

Дт 68 Кт 19 — 30 000 руб. (отображается НДС, предъявляемый к вычету)

Дт 90 Кт 68 — 50 000 руб. (отображается НДС, необходимый к уплате)

Результат = 50 000 руб. — 30 000 руб. = 20 000 руб. по Кт 68

Результат означает, что именно эту сумму по налогообложению добавленной стоимости необходимо перечислить в бюджет. При перечислении оформляется проводка Дт 68 Кт 51 — в назначении платежа указывается стандартная формулировка «1/3 НДС, начисленного за 3 квартал 2016 года»

Необходимо отметить, что сумма НДС по нематериальным активам или основным средствам принимаемая к вычету только в том случае, если данное приобретаемое имущество принято к учету в полном объеме.

Виктор Степанов, 2016-12-06

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Сохраните статью в социальные сети:

Формирование проводки Кт 19.04 Дт 68.02

В документе «Поступление товаров и услуг» отражена услуга, указан счет учета НДС 19.04. В результате проведения формируется проводка Дт 19.04 — Кт 60.01. На основании документа введена счет-фактура.
Но почему-то этот документ не попадает в док-т «Формирование записей книги покупок». И соответственно не образуется проводки Дт 68.02 Кт 19.04.
Почему?
Вообще в «форм-е книги покупок» попадает только со счетом 19.03…
Может, что-то еще указать надо?

(3) в учетной политике — Упрощенный учет НДС — используется ?

(7) движение по регистру НДСПредъявленный в Поступление есть ?

(8) Да, в регистре есть

(9) а со счет-фактурой все нормально ? проведена ? дата этого периода ?

да, проведена, дата соответствует

Проводки по счету 19 — Налог на добавленную стоимость

проследи НДСПредъявленный по документу нигде он не закрывается…

Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Дт 68-НДС Кт 19 1800 руб.

Чтобы принять НДС к вычету, необходимо выполнить три условия:

1) наличие счета-фактуры,

2) активы, по которым НДС берется в зачет, должны быть приняты к учету, то есть материалы или товары оприходованы, работы приняты, услуги оказаны.

Внимание! Если счет-фактура оформлен неправильно, НДС в зачет фирма взять не сможет, и тогда ей придется платить налог полностью, без вычета (в нашем случае — 18 000 руб.). Так что неправильное оформление этого документа приводит к тому, что предприятие переплачивает налог.

В том и суть налога на добавленную стоимость, что платится налог, который является разницей между налогом, начисленным на то, что вы продаете, и налогом, уплаченным за то, что вы купили.

НДС к уплате — это разница между тем, что фирма записала в книгу продаж, и тем, что она записала в книгу покупок.

Налог исчисляется и уплачивается ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца. В эти же сроки подается и налоговая декларация.

Мы еще вернемся к разговору об НДС. А сейчас еще запомните, пожалуйста, тот факт, чтонекоторые фирмы могут не уплачивать НДС.

Какие документы должны быть у бухгалтера:

Журнал учета счетов-фактур выданных.

Счета-фактуры выданные (то есть свои).

Журнал учета счетов-фактур полученных.

Счета-фактуры полученные (то есть чужие).

14. Подотчетные лица

Эти нормативные документы нужно знать!

Гражданский кодекс Российской Федерации (Глава 10 «Представительство. Доверенность»).

Постановление Госкомстата РФ от 01.08.01 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО—1«Авансовый отчет».

Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Постановление Госкомстата РФ от 05.01.04 г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Кому и на какой срок выдаются
подотчетные суммы

Подотчетные лица — это сотрудники организации, которые получили денежные средства (авансы) от предприятия на хозяйственные, административные и иные расходы. Когда работник получает деньги на закупку канцтоваров, или ему поручают заплатить другой фирме за услуги наличными, или он направляется в командировку, во всех этих случаях он является подотчетным лицом.Подотчетными лицами могут быть только сотрудники организации, постороннее лицо подотчетным быть не может. В принципе это могут быть любые работники фирмы, но обычно круг таких лиц ограничен, ведь у фирмы нет необходимости выделять каждому сотруднику денежные средства. Сотрудник не имеет права передавать выданные ему деньги другому лицу. Если сотруднику выдаются денежные средства, ему должно быть указано, на какие нужды они выданы и на какой срок. В течение трех дней по истечении этого срока подотчетное лицо должно отчитаться за расход и вернуть остаток средств. Если такой срок не указан, то считается, что он равен трем дням со дня выдачи денег, а для командированных работников — трем дням со дня возвращения из командировки. Если сотрудник ездил в зарубежную командировку, то срок отчета составляет 10 дней с момента возвращения из командировки. Существует жесткое правило, установленное «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40): пока подотчетное лицо не отчитается за ранее выданные денежные средства, новые авансы ему выдавать нельзя.

Обычно рекомендуется приказом руководителя утверждать перечень подотчетных лиц с указанием того, когда и какие суммы им выдаются и когда подотчетные лица должны отчитаться за эти деньги. Например, фирма ежемесячно выдает заместителю главного бухгалтера 1000 руб. на закупку канцтоваров, и отчитаться за эту сумму он должен не позднее 25 числа каждого месяца. Естественно, такое правило можно установить тогда, когда расходы носят более-менее регулярный характер. К общем случае денежные средства выдаются тому, кому это необходимо, и на тот срок, на какой это целесообразно. Нет никаких законодательных ограничений по поводу того, на какой срок и какие
суммы можно выдать. Тем не менее здесь главным критерием должны быть здравый смысл и производственная необходимость. Можно выдать сотруднику 50 000 руб. для приобретения компьютеров, можно выдать ту же сумму работнику, если он едет в командировку на край земли для осмотра приобретаемого оборудования, но если фирма выдает 50 000 руб. сроком на полгода для приобретения канцтоваров, которых полно во всех местных магазинах, это очень странно. При проверке налоговые инспекторы, скорее всего, догадаются, что фирма просто дала эту сумму работнику взаймы, и фирма будет признана виновной в недоплате налога на доходы физических лиц.

При отражении расчетов с подотчетными лицами следует помнить, что первой операцией должна быть выдача денег, а второй — отчет за них. Иногда фирмы делают такую ошибку: сначала сотрудник что-то покупает (например, книгу о бухгалтерском учете), отчитывается о том, что он купил, а затем организация оплачивает ему эту покупку. Такие суммы не являются подотчетными, а сам сотрудник в эту минуту не является подотчетным лицом. Ведь фирма ему ничего не поручала, денег не выдала, на что их тратить, не устанавливала,
получается, что работник тратит свои собственные денежные средства, что-то на них докупает, а потом родная фирма приобретает у своего сотрудника какие-то материальные ценности. Но такая сделка — это не отчет о расходовании подотчетных сумм (их не было), а покупка у физического лица принадлежащего ему имущества. Так что сначала выдаются деньги, а потом проверяется, как они потрачены.

Выдача наличных денег под отчет обычно производится из кассы предприятия.

Проводки Дт 68 и Кт 68, 19, 51 (нюансы)

Естественно, для этого у бухгалтерии должны быть основания. Во-первых, таким основанием может быть приказ руководителя, о котором говорилось выше. Во-вторых, это может быть приказ руководителя на разовую выдачу денег. В третьих, это может быть его резолюция (типа «оплатить», «выдать») на каком-либо документе (служебная записка, счет и т. д.). Резолюцию может поставить не только руководитель, но и другое лицо (заместитель руководителя, главный инженер, руководитель филиала и т. д.). Другие лица могут отдавать распоряжение о выдаче подотчетных сумм только в том случае, если они на это уполномочены приказом руководителя. Вообще следует сразу четко определить круг документов, на основании которых бухгалтерия оформляет расходные ордера на выдачу подотчетных сумм.

Доверенность

Если фирма выдает сотрудникудоверенность,то он действует от имени своего предприятия, и все документы, которые он получит от других предприятии, будут оформлены на имя фирмы, которую он представляет. Он получит и накладную, и счет-фактуру (что позволит взять НДС в зачет). Если сотрудник доверенности не имеет, для других фирм он — частное лицо. Все, на что может рассчитывать этот сотрудник, — это кассовый и товарный чеки. В любом случае эти расходы могут быть приняты предприятием, но бухгалтерские проводки немного различаются. Эти различия будут показаны в таблице бухгалтерских проводок.

Доверенность выписывается в одном экземпляре, регистрируется в специальном журнале регистрации доверенностей и выдается на руки работнику, а у бухгалтера остается корешок от доверенности, в котором указываются все ее реквизиты. Поскольку работник представляет свою родную фирму в другой организации, то доверенность и остается в той организации. Когда работник вернется к работодателю, бухгалтер в корешке доверенности сделает отметку о выполнении поручения.

В доверенности указывается дата ее выдачи и срок действия. Если в доверенности не указан срок действия, то такая доверенность действует1 год со дня выдачи. Если в доверенности не указана дата ее выдачи, то такая доверенность недействительна. Для получения материальных ценностей утверждена форма доверенности № М-2 (утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а).

Читать еще:  Дополнительное соглашение в связи с изменением места жительства заказчика

Дата добавления: 2015-10-28; просмотров: 55 | Нарушение авторских прав

Marketstek

Финансы и бухгалтерия

Сч 19 проводки

Для чего нужен 19 счет?

Для этой цели организация должна будет проставить следующие проводки:

  • Д19 К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражение налога, указанного в счете-фактуре;
  • Д19 К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — учтен налог по транспортным и иным услугам, связанным с приобретением какого-либо товара или актива.

Причем, счетом 19 пользуются, как те компании, которые освобождены от НДС, так и те, кто является его плательщиком. Только в первом случае НДС подлежит списанию на расходы сразу, соответствующая проводка имеет вид:

  • Д20 «Основное производство», 41 «Товары», 08 «Вложения во внеоборотные активы», и иные счета К19 – списан НДС по операциям, не подлежащим налогообложению.

Аналитический учет

Аналитический учет по 19 счету формируется в разрезе групп приобретаемых активов или услуг. И для этого можно открыть субсчета, в частности:

  • 19.1 – для приобретаемых основных фондов;
  • 19.2 – для различных материальных активов;
  • 19.3 – по поступившим материалам;
  • 19.4 – по нематериальным ценностям, и иные субсчета. В количестве и порядке формирования субсчетов План счетов не ставит каких-либо ограничений.

Такое разграничение по субсчетам поможет компании более точно формировать отражение полученных от поставщика или подрядчика сумм НДС.

Вообще счет 19 в бухгалтерском учете используется для отражения принятых к учету и использованных для вычета сумм налога. Причем, к вычету компания может принять налог только при одновременном соблюдении нескольких условий:

  1. обязательно должна быть счет-фактура, оформленная согласно Налоговому Кодексу РФ, его ст.169. Именно при наличии этого документа НДС может быть принят к учету и вычету;
  2. операции облагаются НДС;
  3. в счете-фактуре должен быть выделен НДС;
  4. работы, товары, активы и иные объекты, операции по поступлению которых
  5. облагаются НДС, должны быть приняты к учету.

Выполнение всех этих требований дает право на получение вычета по налогу и на оформление следующей операции, проводка при этом имеет вид:

  • Д68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» К19 – НДС взят к вычету.

Дебетовое сальдо по 19 счету будет свидетельствовать о невыполнении одного из выше перечисленных условий.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Что отражается по дебету и кредиту

Счет 19 используется всеми организациями независимо от того являются они плательщиками данного налога или нет. По дебету счета 19 будет происходить накопление сведений о суммах налога, выставленных в документах поставщиками, а их списание будет отражаться по кредиту 19 счета. Только для плательщиков НДС процесс принятия налога к вычету может затянуться. А вот для неплательщиков НДС списание предъявленного налога на другие счета будет производиться практически сразу при постановке на учет соответствующих активов, проводки могут принимать следующий вид:

  • Д08 «Вложения во внеоборотные активы», 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары», и т.д. К19 – отражено списание налога при постановке на учет на основании первичных документов услуг, активов и иных объектов.

Особое внимание для отражения операций с НДС следует уделить авансам (НДС с авансов), которые компания может уплачивать поставщику. В этом случае она тоже имеет право принять налог к вычету с внесенного аванса. Но в этом случае счет 19 не участвует в проводках:

  • Д68 «Расчеты по налогам и сборам» К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — налог с внесенного поставщику авансу взят для вычета.

Типовые проводки по счету 19 в таблице:

Видео — это нужно знать о 19 счете

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Какие документы сопровождают учет НДС?

НДС выставляется поставщиком на основании ст. 168 НК РФ в счете-фактуре, который он обязан предоставить в течение 5 дней с момента отгрузки.

ВНИМАНИЕ! Если обязательные реквизиты счета-фактуры заполнены с ошибками либо отсутствуют, неправильно посчитаны суммы налога и т. п., организация не сможет в дальнейшем возместить налог по такой покупке.

В случае, когда продавец не является плательщиком НДС, счет-фактуру он может не предоставлять, но тогда покупатель не сможет принять суммы к вычету.

Случается, что стороны сделки находятся в разных городах, документооборот между ними затруднен, а пакет бумаг на отгрузку предоставлен не в полном объеме либо в них обнаружены существенные ошибки. В такой ситуации покупателю дается 3 года, чтобы привести документы в порядок и возместить налог.

Кроме того, возместить налог нельзя в случаях, когда приобретаемые ценности не приняты к учету либо не предназначены для сферы деятельности предприятия, не облагаемой НДС.

Подробнее о том, как вести раздельный учет по налогу, читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

Применение Дт 19 Кт 60 в случае выявления несоответствия документам продавца

Когда приходит товар, покупатель осуществляет его приемку по качеству и количеству. Если фактическое количество товара меньше, чем указано в документах, покупатель составляет акт, где фиксирует действительное количество (форма ТОРГ-2, ТОРГ-3, М-7). При обнаружении недостачи во время приемки товара покупатель фиксирует в учете количество, сумму и НДС в том объеме, в котором товар был фактически поставлен. Если по каким-то причинам недостача обнаружена позже, потребуется корректировать проводки.

ООО «Агентство кадровых решений» закупило 10 коробок бумаги для бухгалтерии общей стоимостью 10 000 руб. (в т. ч. НДС 1 525,42 руб.) Продавец доставил товар на склад покупателя, однако при приемке покупатель сразу не пересчитал количество коробок, отразив в учете покупку всей партии:

  • Дт 10 Кт 60 — 8 474,58 (получены МПЗ от поставщика);
  • Дт 19 Кт 60 — 1 525,42 (выделен НДС);
  • Дт 68 Кт 19 — 1 525,42 (НДС принят к вычету).

На следующий день работник склада обнаружил, что коробок получено не 10, а 9. Бухгалтерия составляет корректирующие записи:

  • Дт 10 Кт 60 — 847,46 (сторно на сумму недопоставки: получены МПЗ от поставщика);
  • Дт 19 Кт 60 — 152,54 (сторно: выделен НДС);
  • Дт 68 Кт 19 — 1 525,42 (сторно: НДС принят к вычету).
  • Дт 76.2 Кт 60 — 1 000,00 (выставлена претензия на сумму недопоставки);
  • Дт 51 Кт 76.2 — 1 000,00 (поставщик перечислил сумму недопоставки на расчетный счет покупателя).

Если выявлены излишки, то создаются те же бухгалтерские записи, однако суммы излишков не сторнируются, а принимаются к учету, как и основная поставка. Далее с продавцом можно составить допсоглашение, устанавливающее новые условия поставки.

Типовые бухгалтерские проводки по ндс: учет налога

Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО «Рубин», были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО «Аметист». Данные операции были отражены в учете АО «Янтарь» следующими записями: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 10 60 Поступили строительные материалы, приобретенные у ООО «Рубин» (48.350 руб.
— 7.375 руб.) 40.975 руб. Товарная накладная 19 60 Отражена сумма НДС по приобретенным стройматериалам 7.375 руб. Счет-фактура 68 НДС 19 НДС от стоимости стройматериалов принят к вычету 7.375 руб.
Счет-фактура 58 76 Учтено приобретение доли в АО «Аметист» 54.280 руб. Договор купли-продажи 76 10 Отражена передачи стройматериалов в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО «Аметист» 40.975 руб. Акт приема-передачи 19 68 НДС Сумма НДС по приобретенным стройматериалам, ранее принятая к вычету, восстановлена 7.375 руб.
Как правило, на счете 68 предприятия проводят суммы обязательств по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль (НнП), налогу на имущество и т.п. Начисление сумм налога отражается по К68, при перечислении средств в бюджет и при принятии налога к вычету используют Д68. Рассмотрим типовые проводки: Дебет Кредит Описание Документ 68 19 Сумма налога списана в зачет (при приобретения товаров, услуг, работ) Товарная накладная, акт 68 50, 51, 55 Сумма налога перечислена в бюджет Платежное поручение, расходный кассовый ордер 10, 15 68 Включение в стоимость материалов (запасов) сумма невозмещаемого налога Товарная накладная 20, 23, 29 68 Учтена в производственных расходах сумма начисленного налога Акты, накладные, лимитно-заборные карты 44 68 Начисленный налог учтен в составе реализационных расходов Акты, накладные, отчеты о расходах Видео-урок: Счет 68 в бухгалтерском учете.
В случае, если приобретенный товар был использован организацией в производственных целях, то сумма «входящего» НДС подлежит возмещению на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика. Бухгалтер, отражающий факт принятия НДС к учету и предъявления его к вычету, делает следующие записи: Дт Кт Описание Документ 19 60 Учтена сумма НДС, оплаченная поставщику товара Счет-фактура 68 НДС 19 НДС принят к вычету Счет-фактура Субсчета на 19 счете При отражении сумм НДС по счету 19 организация может открывать субсчета в разрезе видов приобретаемых товаров: Типовые проводки по счету 19 Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций.

В зависимости от особенностей деятельности и применяемого налогового режима могут открывать дополнительные субсчета, например: 68.11 – ЕНВД 68.12 — УСН Дебет счета 68 предназначен для учета оплаченных сумм налогов и сборов, перечисленных в бюджет. Также по дебету указывается НДС, предъявленный поставщиками и направленный к вычету (возмещению из бюджета). Дебет сч.68 корреспондирует с кредитом счетов, на которых отражает движение денежных средств (наличных, безналичных), а также с кредитом сч.19 «НДС по приобретенным ценностям». Кредит счета 68 предназначен для отражения сумм начисленных налогов, которые подлежат уплате в бюджет. Кредит сч.68 корреспондирует с дебетом различных счетов, выбор которых зависит от вида налога. Типовые проводки по субсчетам счета 68 Проводки по дебету: Д68 К50 – сумма налога или сбора оплачена в бюджет наличными деньгами из кассы.
Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры типовых операций в виде таблиц. Содержание

  • 1 Учет «входящего» НДС на счете 19
  • 2 Субсчета на 19 счете
  • 3 Типовые проводки по счету 19
    • 3.1 Пример отражения операций по счету 19

Учет «входящего» НДС на счете 19 Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре. Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют «входящим» НДС и учитывают на счете 19.
Пример учета НДС с проводками Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС). К данному товару применима ставкаС 18%. Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)? Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара: Приобретаемый товар учитывается на сч. 41.

Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для сбора и обработки информации об уплаченном или необходимым к перечислению в бюджет государства налоге. Эти суммы входят в стоимость покупаемого имущества или материальных ценностей, а также предоставленных услуг и произведенных работ. По дебету показываются суммы, относимые к покупке имущества, а по кредиту  производится списание сумм, принимаемых к вычету, в корреспонденции с Дт 68.

Созданная продукция, произведенные работы или предоставленные услуги продаются покупателю не по себестоимости, а по конечной цене, которая кроме себестоимости включает также добавленную стоимость. Эта надбавка представляет собой прибыль организации, которая используется для расширения бизнеса или реализации стратегических решений. Добавленная стоимость облагается налогом на добавленную стоимость, который отображается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Он является активным, и при этом по нему учитываются следующие суммы:

  • по дебету указываются суммы, которые собираются при покупке материального и нематериального имущества;
  • по кредиту учитываются набранные суммы, которые потом будут предъявлены в качестве вычета.

При таком подходе на счете собирается лишь сумма налога, а сама себестоимость покупаемого имущества указывается на счетах, которые предназначены именно для этого.

Читать еще:  Благодарственное письмо участковой медсестре

Справочник Бухгалтера

Статьи о бухучете и справочная информация

Проводки по счету 68

Начисление проводки счета 68 10

1. Кредитовый оборот по счету 90.01 ( при отсутствии реализации по ставке 0% и операций , не облагаемых НДС) * 18/118. Должно быть равно дебетовому обороту по счету 90.03 в корреспонденции со счетом 68.02.

2. Кредитовый оборот по счету 91.01 в корреспонденции со счетом 62 *18/118. Должно быть равно дебетовому обороту по счету 91.02 в корреспонденции со счетом 68.02.

3. Проверить не было ли безвозмездной передачи, подарков. Если были, то начислить НДС с рыночной цены — 18% Дт 91.02 Кт 68.02

4. При отсутствии реализации по ставке 0% и операций, не облагаемых НДС сальдо счета 19 на конец налогового периода должно быть равно 0.

5. Если были операции, не облагаемые НДС, например, реализация ценных бумаг, начислены проценты по выданным займам, необходимо проверить какова доля расходов по вышеуказанным операциям в общей сумме расходов. Если доля расходов не превышает 5% в общей доле расходов и учетной политикой налогоплательщика предусмотрено применение абз. 9 п.4 НК РФ, то все суммы налога подлежат вычету.

6. Соответствие счетов 62.1 и 62.2 на предмет наличия по одному и тому же контрагенту и донному и тому же договору дебетовых и кредитовых остатков. Если есть — перепровести.

7. Сальдо счета 76.АВ должно равняться сальдо счета 62.02 * 18/118, если были авансы в валюте или условных единицах — прибавляем сальдо и этих счетов.

8. Соответствие счетов 60.01 и 60.02 на предмет наличия по одному и тому же контрагенту и одному и тому же договору дебетовых и кредитовых остатков. Если есть — перепровести.

9. Сальдо по счету 76.ВА по конкретному контрагенту и договору (при соблюдении условий, указанных в п.9 ст. 172 НК РФ) должно быть не более, чем сальдо по счету 60.02 по этому же контрагенту и договору *18/118.

Порядок составления бухгалтерских записей по налогу на добавленную стоимость

Бухучет НДС ведется по следующим счетам плана счетов (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000):

  • 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.02 — начисление записываются по кредиту, исчисленный и уплаченный в бюджет взнос по ДС проводят по Дт 68;
  • 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — для отражения входного, но не возмещенного из бюджета, налога.

Если организация занимается реализацией товаров, работ и услуг, то операция начислен НДС — проводка будет такой:

При покупке продукции у заказчика появляется возможность возместить налог из уплаченных в бюджет средств. Данная процедура производится следующим образом: из стоимости покупки выделяют уплаченную сумму и записывают ее на сч. 19:

  • Дт 19 Кт 60 — налоговый платеж на добавленную стоимость по приобретенным ценностям принят к учету;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету (проводка).

Взнос на ДС, подлежащий возмещению, аккумулируется на дебете сч. 68, формируя платеж, который необходимо направить в бюджет. Взнос представляет собой разницу между оборотами по Дт и Кт. В том случае, когда оборот по кредиту сч. 68 превышает дебетовый, то исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет.

Service Temporarily Unavailable

Если же дебет сч. 68 больше кредита, то суммарная разница возмещается из бюджетных платежей.

Входной налог

Бухучет входного НДС по приобретенным ценностям (товарам, работам, услугам) отражается следующими бухгалтерскими записями:

  • Дт 19 Кт 60 — учет входного НДС по закупленным товарам, работам и услугам;
  • Дт 20 Кт 19 — списание входного налога для тех активов, которые при использовании в производственных процессах не облагаются налоговыми взносами. Оформляется такая запись составленной бухгалтером справкой-расчетом;
  • Дт 91 Кт 19 — налоговый платеж на добавленную стоимость по приобретенным ценностям списан на прочие расходы в связи с отсутствующим или некорректно составленным счетом-фактурой;
  • Дт 20, 23, 29… Кт 68 — восстановление налогового платежа для материально-производственных запасов и услуг, которые применяются для производственных процедур и не подлежат налогообложению;
  • Дт 68 Кт 19 — к налоговому вычету.

Восстановление НДС: проводки

Восстановление налогового взноса на ДС регламентировано подпунктами 1-4, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. Выделяют следующие случаи, при которых организация вправе восстанавливать налог, подлежащий к уплате в бюджет:

  • имущество организации передается как вклад в уставной капитал хозяйственного общества, товарищества, целевой капитал НКО либо в качестве инвестиций по соответствующему договору;
  • приобретенные ТРУ используются для операций, которые не подлежат налогообложению по ДС (п. 2 ст. 170 НК РФ);
  • производится отгрузка ТРУ, передача прав на имущество либо расторжение контракта при условии, что поставщик уже получил от покупателя предоплату и принял налог с аванса к вычету;
  • уменьшение стоимости поставленных ТРУ по причине снижения их ценовых или количественных характеристик;
  • субсидирование из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате ТРУ с учетом налогообложения по ДС.

Бухучет таких операций будет отражаться следующими записями:

  • Дт 19 Кт 68 — восстановление налогового взноса на ДС по товарам, работам, услугам;
  • Дт 91.2 Кт 19 — учет восстановленной налоговой выплаты в составе прочих расходов.

Типовые проводки по полученным и выданным авансам

Бухгалтерские записи по авансам подразделяются на полученную и выданную предоплату. Налоговый взнос на ДС по полученным авансам отражается так:

  • Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с реализации (проводки);
  • Дт 51 Кт 62.2 — зачислен аванс;
  • Дт 76 Кт 68 — зачисление вноса на ДС с полученной предоплаты;
  • Дт 68 Кт 76 — зачет НДС, проводка для предоплаты, поступившей от поставки товаров, работ, услуг;
  • Дт 91 Кт 68 — налогообложение по ДС при безвозмездной передаче ТРУ;
  • Дт 68 Кт 51 — уплата задолженности.

Рассмотрим бухучет выданных авансов — бухгалтерские записи, которые формирует покупатель:

  • Дт 60.1 Кт 51 — перечисление предоплаты продавцу;
  • Дт 68 Кт 76 — НДС с предоплаты предъявлен к вычету;
  • Дт 19 Кт 60.1 — учет входного налога на ДС;
  • Дт 76 Кт 68 — восстановление сумм налогообложения по ДС с аванса;
  • Дт 68 Кт 19 — вычет при поставке ТРУ.

Учет расчетов по налогам и сборам. счет 68 проводки субсчета

68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.

Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о взаиморасчетах по начисляемым налоговым платежам, необходимых к уплате в бюджеты, задолженностей организации перед контролирующими органами и выявленных суммах переплат.

Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.). На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)

Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.

Расчеты по каждому налогу анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете открываются отдельные субсчета 68 счета:

68.01 – учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;

68.04 – здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли. Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.

Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.

68.07 – отображение информации о транспортном налоге;

68.08 – имущественные налоги;

68.09 – налоговые платежи на рекламу

68.10 – иные виды налогов и сборов

68.11 – ЕНВД (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.12 – УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.13 – сведения о торговых сборах

68.22 – на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)

68.32 – данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)

Аналитический анализ

Сверка взаиморасчетов с бюджетом осуществляется обособленно по каждому конкретному виду платежа, поэтому аналитика сч.68 используется для разделения информации по видам налогов (дополнительно учитываются уровни бюджетов при расчете платежа по прибыли), типам производимых плат (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.)

Нормативное регулирование

Использование сч.68 для отображения информации о взаиморасчетах с бюджетами различных уровней в части уплачиваемых налогов и сборов, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, и иными законодательными актами.

Счет 68 – распространенные проводки в бухгалтерском учете

  1. Начисление

Дт70 Кт68.01 – удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников

Дт99 Кт68.04 – налоговые отчисления с прибыли организации

Дт90.03 Кт68.02 – начисление НДС к уплате в бюджет с реализации

Уплата в контролирующие органы

Дт68 Кт50,51,55 – наличными или безналичным перечислением

Включение начисляемых сумм в затраты предприятия

Дт20,23 Кт68 – издержки основного или вспомогательного производств

Дт26 Кт68 – включение в состав общехозяйственных расходов

Дт91.02 Кт68 – отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)

  • Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
  • Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС
  • Наталья Васильева, 2017-03-26

    Вопросы и ответы по теме

    По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

    Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

    Счет 19 бухгалтерского учета — это активный счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», предназначен для отражения сумм налога, уплаченных по приобретенным ТМЦ. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по 19 счету.

    Счет 19 в бухгалтерском учете

    Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.

    На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой.

    В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.

    Типовые корреспонденции 19 счета

    Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.

    Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:

    Условия получения вычета по НДС

    Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. 172 НК РФ:

    • принятие к учету купленных товаров;
    • назначение приобретаемых товаров — в облагаемой НДС деятельности;
    • наличие документов, подтверждающих уплату НДС — для этого сумма НДС выделяется отдельной строчкой;
    • по импортируемым товарам НДС должен быть уплачен на таможне.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Организация на ОСН, использующая освобождение от уплаты НДС, не имеет и права на его вычет. Соответственно, ей необходимо включать входящий НДС в стоимость приобретенных ТМЦ и услуг.

    Какой НДС возможно принять к вычету

    1. Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
    2. НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
    3. НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
    4. НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
    5. НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
    6. НДС по поставкам для проведения СМР.
    7. НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
    8. НДС по командировкам и представительским расходам.
    9. НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
    10. Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
    11. Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
    12. Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.

    Когда НДС не принимается к вычету

    НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:

    • страховой компанией;
    • негосударственным пенсионным фондом;
    • ИП, и т. д.

    Для списания НДС на расходы организации необходимо:

    1. Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
    2. Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.

    Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.

    НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:

    • приобретения для необлагаемой деятельности;
    • реализации вне территории РФ;
    • организация-приобретатель — неплательщик НДС;
    • для деятельности, не признаваемой реализацией.

    Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен.

    Читать еще:  Выплаты на четвертого ребенка в 2018 году москве

    Операции с применением 19 счета

    Пример 1. Принятие НДС к вычету

    Допустим, ООО «Эскадра» приобрело у поставщика ОС стоимостью 224 200 руб., в т. ч. НДС 34 200 руб.

    Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:

    Marketstek

    Финансы и бухгалтерия

    Сч 19 проводки

    Для чего нужен 19 счет?

    Для этой цели организация должна будет проставить следующие проводки:

    • Д19 К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражение налога, указанного в счете-фактуре;
    • Д19 К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — учтен налог по транспортным и иным услугам, связанным с приобретением какого-либо товара или актива.

    Причем, счетом 19 пользуются, как те компании, которые освобождены от НДС, так и те, кто является его плательщиком. Только в первом случае НДС подлежит списанию на расходы сразу, соответствующая проводка имеет вид:

    • Д20 «Основное производство», 41 «Товары», 08 «Вложения во внеоборотные активы», и иные счета К19 – списан НДС по операциям, не подлежащим налогообложению.

    Аналитический учет

    Аналитический учет по 19 счету формируется в разрезе групп приобретаемых активов или услуг. И для этого можно открыть субсчета, в частности:

    • 19.1 – для приобретаемых основных фондов;
    • 19.2 – для различных материальных активов;
    • 19.3 – по поступившим материалам;
    • 19.4 – по нематериальным ценностям, и иные субсчета. В количестве и порядке формирования субсчетов План счетов не ставит каких-либо ограничений.

    Такое разграничение по субсчетам поможет компании более точно формировать отражение полученных от поставщика или подрядчика сумм НДС.

    Вообще счет 19 в бухгалтерском учете используется для отражения принятых к учету и использованных для вычета сумм налога. Причем, к вычету компания может принять налог только при одновременном соблюдении нескольких условий:

    1. обязательно должна быть счет-фактура, оформленная согласно Налоговому Кодексу РФ, его ст.169. Именно при наличии этого документа НДС может быть принят к учету и вычету;
    2. операции облагаются НДС;
    3. в счете-фактуре должен быть выделен НДС;
    4. работы, товары, активы и иные объекты, операции по поступлению которых
    5. облагаются НДС, должны быть приняты к учету.

    Выполнение всех этих требований дает право на получение вычета по налогу и на оформление следующей операции, проводка при этом имеет вид:

    • Д68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» К19 – НДС взят к вычету.

    Дебетовое сальдо по 19 счету будет свидетельствовать о невыполнении одного из выше перечисленных условий.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
    Консультация бесплатная
    Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

    Звонок в один клик

    Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

    Звонок в один клик

    Что отражается по дебету и кредиту

    Счет 19 используется всеми организациями независимо от того являются они плательщиками данного налога или нет. По дебету счета 19 будет происходить накопление сведений о суммах налога, выставленных в документах поставщиками, а их списание будет отражаться по кредиту 19 счета. Только для плательщиков НДС процесс принятия налога к вычету может затянуться. А вот для неплательщиков НДС списание предъявленного налога на другие счета будет производиться практически сразу при постановке на учет соответствующих активов, проводки могут принимать следующий вид:

    • Д08 «Вложения во внеоборотные активы», 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары», и т.д. К19 – отражено списание налога при постановке на учет на основании первичных документов услуг, активов и иных объектов.

    Особое внимание для отражения операций с НДС следует уделить авансам (НДС с авансов), которые компания может уплачивать поставщику. В этом случае она тоже имеет право принять налог к вычету с внесенного аванса. Но в этом случае счет 19 не участвует в проводках:

    • Д68 «Расчеты по налогам и сборам» К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — налог с внесенного поставщику авансу взят для вычета.

    Типовые проводки по счету 19 в таблице:

    Видео — это нужно знать о 19 счете

    Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

    Какие документы сопровождают учет НДС?

    НДС выставляется поставщиком на основании ст. 168 НК РФ в счете-фактуре, который он обязан предоставить в течение 5 дней с момента отгрузки.

    ВНИМАНИЕ! Если обязательные реквизиты счета-фактуры заполнены с ошибками либо отсутствуют, неправильно посчитаны суммы налога и т. п., организация не сможет в дальнейшем возместить налог по такой покупке.

    В случае, когда продавец не является плательщиком НДС, счет-фактуру он может не предоставлять, но тогда покупатель не сможет принять суммы к вычету.

    Случается, что стороны сделки находятся в разных городах, документооборот между ними затруднен, а пакет бумаг на отгрузку предоставлен не в полном объеме либо в них обнаружены существенные ошибки. В такой ситуации покупателю дается 3 года, чтобы привести документы в порядок и возместить налог.

    Кроме того, возместить налог нельзя в случаях, когда приобретаемые ценности не приняты к учету либо не предназначены для сферы деятельности предприятия, не облагаемой НДС.

    Подробнее о том, как вести раздельный учет по налогу, читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

    Применение Дт 19 Кт 60 в случае выявления несоответствия документам продавца

    Когда приходит товар, покупатель осуществляет его приемку по качеству и количеству. Если фактическое количество товара меньше, чем указано в документах, покупатель составляет акт, где фиксирует действительное количество (форма ТОРГ-2, ТОРГ-3, М-7). При обнаружении недостачи во время приемки товара покупатель фиксирует в учете количество, сумму и НДС в том объеме, в котором товар был фактически поставлен. Если по каким-то причинам недостача обнаружена позже, потребуется корректировать проводки.

    ООО «Агентство кадровых решений» закупило 10 коробок бумаги для бухгалтерии общей стоимостью 10 000 руб. (в т. ч. НДС 1 525,42 руб.) Продавец доставил товар на склад покупателя, однако при приемке покупатель сразу не пересчитал количество коробок, отразив в учете покупку всей партии:

    • Дт 10 Кт 60 — 8 474,58 (получены МПЗ от поставщика);
    • Дт 19 Кт 60 — 1 525,42 (выделен НДС);
    • Дт 68 Кт 19 — 1 525,42 (НДС принят к вычету).

    На следующий день работник склада обнаружил, что коробок получено не 10, а 9. Бухгалтерия составляет корректирующие записи:

    • Дт 10 Кт 60 — 847,46 (сторно на сумму недопоставки: получены МПЗ от поставщика);
    • Дт 19 Кт 60 — 152,54 (сторно: выделен НДС);
    • Дт 68 Кт 19 — 1 525,42 (сторно: НДС принят к вычету).
    • Дт 76.2 Кт 60 — 1 000,00 (выставлена претензия на сумму недопоставки);
    • Дт 51 Кт 76.2 — 1 000,00 (поставщик перечислил сумму недопоставки на расчетный счет покупателя).

    Если выявлены излишки, то создаются те же бухгалтерские записи, однако суммы излишков не сторнируются, а принимаются к учету, как и основная поставка. Далее с продавцом можно составить допсоглашение, устанавливающее новые условия поставки.

    Типовые бухгалтерские проводки по ндс: учет налога

    Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО «Рубин», были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО «Аметист». Данные операции были отражены в учете АО «Янтарь» следующими записями: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 10 60 Поступили строительные материалы, приобретенные у ООО «Рубин» (48.350 руб.
    — 7.375 руб.) 40.975 руб. Товарная накладная 19 60 Отражена сумма НДС по приобретенным стройматериалам 7.375 руб. Счет-фактура 68 НДС 19 НДС от стоимости стройматериалов принят к вычету 7.375 руб.
    Счет-фактура 58 76 Учтено приобретение доли в АО «Аметист» 54.280 руб. Договор купли-продажи 76 10 Отражена передачи стройматериалов в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО «Аметист» 40.975 руб. Акт приема-передачи 19 68 НДС Сумма НДС по приобретенным стройматериалам, ранее принятая к вычету, восстановлена 7.375 руб.
    Как правило, на счете 68 предприятия проводят суммы обязательств по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль (НнП), налогу на имущество и т.п. Начисление сумм налога отражается по К68, при перечислении средств в бюджет и при принятии налога к вычету используют Д68. Рассмотрим типовые проводки: Дебет Кредит Описание Документ 68 19 Сумма налога списана в зачет (при приобретения товаров, услуг, работ) Товарная накладная, акт 68 50, 51, 55 Сумма налога перечислена в бюджет Платежное поручение, расходный кассовый ордер 10, 15 68 Включение в стоимость материалов (запасов) сумма невозмещаемого налога Товарная накладная 20, 23, 29 68 Учтена в производственных расходах сумма начисленного налога Акты, накладные, лимитно-заборные карты 44 68 Начисленный налог учтен в составе реализационных расходов Акты, накладные, отчеты о расходах Видео-урок: Счет 68 в бухгалтерском учете.
    В случае, если приобретенный товар был использован организацией в производственных целях, то сумма «входящего» НДС подлежит возмещению на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика. Бухгалтер, отражающий факт принятия НДС к учету и предъявления его к вычету, делает следующие записи: Дт Кт Описание Документ 19 60 Учтена сумма НДС, оплаченная поставщику товара Счет-фактура 68 НДС 19 НДС принят к вычету Счет-фактура Субсчета на 19 счете При отражении сумм НДС по счету 19 организация может открывать субсчета в разрезе видов приобретаемых товаров: Типовые проводки по счету 19 Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций.

    В зависимости от особенностей деятельности и применяемого налогового режима могут открывать дополнительные субсчета, например: 68.11 – ЕНВД 68.12 — УСН Дебет счета 68 предназначен для учета оплаченных сумм налогов и сборов, перечисленных в бюджет. Также по дебету указывается НДС, предъявленный поставщиками и направленный к вычету (возмещению из бюджета). Дебет сч.68 корреспондирует с кредитом счетов, на которых отражает движение денежных средств (наличных, безналичных), а также с кредитом сч.19 «НДС по приобретенным ценностям». Кредит счета 68 предназначен для отражения сумм начисленных налогов, которые подлежат уплате в бюджет. Кредит сч.68 корреспондирует с дебетом различных счетов, выбор которых зависит от вида налога. Типовые проводки по субсчетам счета 68 Проводки по дебету: Д68 К50 – сумма налога или сбора оплачена в бюджет наличными деньгами из кассы.
    Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры типовых операций в виде таблиц. Содержание

    • 1 Учет «входящего» НДС на счете 19
    • 2 Субсчета на 19 счете
    • 3 Типовые проводки по счету 19
      • 3.1 Пример отражения операций по счету 19

    Учет «входящего» НДС на счете 19 Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре. Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют «входящим» НДС и учитывают на счете 19.
    Пример учета НДС с проводками Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС). К данному товару применима ставкаС 18%. Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)? Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара: Приобретаемый товар учитывается на сч. 41.

    Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

    Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для сбора и обработки информации об уплаченном или необходимым к перечислению в бюджет государства налоге. Эти суммы входят в стоимость покупаемого имущества или материальных ценностей, а также предоставленных услуг и произведенных работ. По дебету показываются суммы, относимые к покупке имущества, а по кредиту  производится списание сумм, принимаемых к вычету, в корреспонденции с Дт 68.

    Созданная продукция, произведенные работы или предоставленные услуги продаются покупателю не по себестоимости, а по конечной цене, которая кроме себестоимости включает также добавленную стоимость. Эта надбавка представляет собой прибыль организации, которая используется для расширения бизнеса или реализации стратегических решений. Добавленная стоимость облагается налогом на добавленную стоимость, который отображается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

    Он является активным, и при этом по нему учитываются следующие суммы:

    • по дебету указываются суммы, которые собираются при покупке материального и нематериального имущества;
    • по кредиту учитываются набранные суммы, которые потом будут предъявлены в качестве вычета.

    При таком подходе на счете собирается лишь сумма налога, а сама себестоимость покупаемого имущества указывается на счетах, которые предназначены именно для этого.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector