Выплата доли участнику ооо при выходе бухгалтерские проводки

Выплата доли участнику ооо при выходе бухгалтерские проводки

тематическая подборка статей

Выход участника из ООО проводки

  • Главная &nbsp / &nbspРазное &nbsp / &nbsp
  • Выход участника из ООО проводки

Выход участника из ООО проводки

Бухгалтерские проводки при выходе участника из ооо

Днем подачи заявления признается одна из следующих дат: — день его передачи в совет директоров (наблюдательный совет), руководителю общества или сотруднику организации, в обязанности которого входит передача заявления компетентному лицу; — день, когда обществом получено заявление, отправленное по почте. Об этом сказано в подпункте «б» пункта 16 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 9 декабря 1999 г. № 90/14. Пример оформления заявления о выходе участника из ООО Уставный капитал ООО «Торговая фирма Гермес» составляет 100 000 руб.

Он разделен на доли между тремя участниками. Один участник – А.С. Глебова – решил выйти из состава учредителей, о чем написал в заявлении. 16 июля Глебова отправила заявление в адрес «Гермеса» по почте с уведомлением о вручении. Общество получило заявление 23 июля.
Проводки у ООО при выходе участника Д 81 — К 75 Отражена действительная стоимость доли выходящего участника Д 75 — К 68 Удержан НДФЛ с дохода участника-физлица Д 75 — К 51 Выплачена действительная стоимость доли Проводки при получении доли от участника Д 80-участник — К 80-ООО Номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО Проводки при распределении доли между участниками Д 80-ООО — К 80-участник Номинальная стоимость доли распределена между оставшимися участниками Д 84 — К 81 Действительная стоимость распределенной доли списана за счет прибыли Проводки у организации, выходящей из состава участников ООО Д 76 — К 91 Действительная стоимость доли отражена на дату получения заявления о выходе из ООО Д 91 — К 58 Списана первоначальная стоимость доли Д 51 — К 76 Получена действительная стоимость доли Издательство «Главная книга», © 2017.Сборник типовых ситуаций,2017-12-25.

Выход учредителя из ооо бухгалтерские проводки

НДФЛ с действительной стоимости доли Громовой;Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 50– 234 900 руб. (270 000 руб. – 35 100 руб.) – выплачена участнику действительная стоимость его доли в уставном капитале. Ситуация: нужно ли выплатить действительную стоимость доли учредителю (участнику), выходящему из ООО, если величина чистых активов организации отрицательная? Ответ: нет, не нужно. В случае выхода учредителя (участника) из общества организация обязана выплатить ему действительную стоимость его доли.

Приобретение доли оплачивается обществом за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала. Это следует из пунктов 6.1 и 8 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. Действительная стоимость доли учредителя (участника) общества соответствует части стоимости чистых активов общества пропорционально размеру его доли (абз.

Волкова – 50 000 руб. Громова решила выйти из состава учредителей. Заявление о выходе Громовой получено «Гермесом» 16 июля. Для выплаты доли бухгалтер «Гермеса» рассчитал ее действительную стоимость. По балансу за первое полугодие стоимость чистых активов организации составляет 1 080 000 руб. Действительная стоимость доли Громовой равна 270 000 руб. (25 000 руб. : 100 000 руб. × 1 080 000 руб.). 16 июля бухгалтер отразил переход доли Громовой к обществу: Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»– 270 000 руб. – отражен переход доли Громовой к организации. 20 августа кассир «Гермеса» выплатил Громовой причитающуюся ей сумму. Громова является резидентом России. В этот день бухгалтер сделал следующие проводки: Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 35 100 руб. (270 000 руб.

Выход участника из ооо. номинальная и действительная части его доли

Со дня подачи заявления о выходе из общества у самого общества возникает обязанность выплатить бывшему участнику действительную стоимость доли (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). При этом выплаченная участнику действительная стоимость доли признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ (пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Удержать налог и перечислить его в бюджет должно само общество в качестве налогового агента (п.п.
1, 2 ст. 226 НК РФ). Отразить в бухгалтерском учете данные операции можно следующими проводками: Дт. 81″Собственные акции (доли)» – Кт. 75 «Расчеты с учредителями» – отражена действительная стоимость полученной обществом доли. Дт. 80-у «Уставный капитал», субсчет «учредители» – Кт. 80-о «Уставный капитал», субсчет «общество» – отражена номинальная стоимость доли, полученной обществом. Дт. 75 «Расчеты с учредителями» – Кт.

ВажноНалоговая нагрузка и рентабельность: ФНС обновила межотраслевые показатели Налоговая служба опубликовала обновленные сведения, при помощи которых организации и ИП могут оценить свои налоговые риски.

Выпуск от 19 марта 2010 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Как отразить в учете организации (ООО) приобретение собственной доли в уставном капитале у участника (юридического лица), выходящего из общества, а также распределение между оставшимися участниками (физическими лицами) этой доли?

Действительная стоимость доли оплачена денежными средствами. Номинальная стоимость доли вышедшего участника составляет 200 000 руб., а ее действительная стоимость — 6 000 000 руб.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

Участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества (п. 1 ст. 94 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). При этом доля участника переходит к обществу, а общество, в свою очередь, в течение трех месяцев со дня получения заявления участника о выходе из общества обязано выплатить этому участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости (п. 6.1, пп. 2 п. 7 ст. 23 Федерального закона N 14-ФЗ).

Действительная стоимость доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму (абз. 2 п. 8 ст. 23 Федерального закона N 14-ФЗ).

В течение одного года со дня перехода долей в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам (при условии, что до перехода долей к ООО они были оплачены) (п. п. 2, 3 ст. 24 Федерального закона N 14-ФЗ).

Бухгалтерский учет

На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета доли участника, приобретенной обществом при его выходе из ООО, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)». На дату получения заявления от участника ООО о его выходе из общества по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями» отражается задолженность перед этим участником в размере действительной стоимости его доли.

Выплата выбывающему участнику действительной стоимости его доли не признается расходом в бухгалтерском учете и отражается по дебету счета 75 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

При выходе участника из ООО его доля, перешедшая к обществу, распределяется между оставшимися участниками с сохранением соотношения их долей в уставном капитале ООО. Распределение между участниками указанной доли отражается записью по дебету счета 75 и кредиту счета 81. Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределенных в их пользу долей, сумма, отраженная на счете 75, списывается, на наш взгляд, за счет соответствующих источников в дебет счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал». То есть при выплате действительной стоимости доли участнику общества, вышедшему из ООО, и распределении этой доли между оставшимися в обществе участниками расходы в бухгалтерском учете не отражаются, что соответствует принципу, изложенному в п. 7.6 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России).

Читать еще:  Где размещать знак шипы по госту

Налог на прибыль организаций

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, не признается доходом. Таким образом, исходя из нормы п. 1 ст. 252 НК РФ выплата участнику ООО при его выходе из общества действительной стоимости доли в пределах ее номинальной стоимости не учитывается в составе расходов.

Что касается суммы превышения действительной стоимости доли над ее номинальной стоимостью, то данные расходы также не признаются в налоговом учете, поскольку не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Участники общества, в пользу которых распределена доля в уставном капитале, перешедшая к обществу, получили доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговая база при этом, согласно п. 1 ст. 211, ст. 41 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 19.12.2007 N 03-04-06-01/444, от 25.10.2007 N 03-04-06-01/360), определяется исходя из действительной стоимости распределяемых долей.

Организация в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать сумму НДФЛ при любой денежной выплате дохода участникам (п. п. 1, 4, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если ООО не производит выплат участникам, то организация обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить участникам ООО (налогоплательщикам) и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В данной схеме исходим из условия, что общество выплачивает доходы участникам и удерживает с этих сумм дохода НДФЛ.

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 75:
75-в «Расчеты с участником, вышедшим из ООО»;
75-о «Расчеты с участниками, оставшимися в ООО».

Выход из ООО: продажа доли, бухгалтерский учет, налоги

Прекратить участие в бизнесе учредитель может по разным причинам — это его законное право.
Однако выйти из числа участников общества в любое время независимо от согласия других его участников нельзя.
Сегодня мы рассмотрим два способа прекращения участия в обществе с ограниченной ответственностью:
— продажа своей доли в уставном капитале;
— выход из общества.
Эти варианты различаются как правовыми, так и налоговыми последствиями.

Продажа доли

Законодательство

Право участника ООО передать свою долю в уставном капитале другому лицу определено в ст. 93 ГК РФ.
Напомним, что в силу ст. 48 ГК РФ учредители не имеют права собственности на имущество общества. Оно принадлежит самому обществу — см. п. 1 ст. 66 ГК РФ, а потому продажу доли необходимо рассматривать как реализацию имущественного права. Это значит, что нужно применять общие положения о договоре купли-продажи (п. 4 ст. 454 ГК РФ) независимо от того, как будет назван договор продажи доли.
Рассматриваемая сделка должна быть заключена с участием нотариуса. Несоблюдение нотариальной формы сделки влечет ее недействительность (п. 11 ст. 21 Закона об ООО (Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»)).

Не требуется нотариального оформления:
— при приобретении самим обществом доли в уставном капитале;
— при распределении доли между участниками общества;
— при продаже доли всем или некоторым участникам общества или третьим лицам в соответствии со ст. 24 Закона об ООО.
Только в этих случаях переход доли считается завершенным с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ, в остальных — с момента нотариального удостоверения сделки.
Нотариус обязан проверить правомочность продавца — тот должен представить или нотариально удостоверенный договор, по которому он ранее приобрел эту долю, с выпиской из ЕГРЮЛ, или иные допустимые документы.
После удостоверения им сделки нотариус обязан в течение трех дней передать налоговикам заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанное покупателем, и договор о переходе доли к покупателю.
Копии этих документов нотариус также в течение трех дней с момента удостоверения им сделки обязан направить в общество, доля в уставном капитале которого поменяла владельца.
Права и обязанности учредителей при переходе доли в уставном капитале регулируются положениями Закона об ООО.
Учредитель имеет право продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества другим участникам. Как правило, согласия остальных учредителей на это не требуется.
Преимущественным правом покупки доли пользуются остальные учредители. Они могут выкупить продаваемую долю по цене предложения третьему лицу.
Однако в уставе общества можно прописать, что учредители пользуются преимущественным правом приобретения доли по заранее определенной уставом общества цене. Цена может быть как твердой, так и определяемой на основе какого-то расчета (например, по чистым активам).
Но и это еще не все.
В уставе можно предусмотреть, что если никто из учредителей не захотел купить долю, то право преимущественной покупки переходит к обществу по цене не ниже, чем для учредителей.
Разумеется, для использования преимущественного права покупки должны быть определены разумные ограничительные сроки.
Чтобы установить такие варианты выкупа и зафиксировать их в уставе, нужно единогласное решение всех участников общества. Для их отмены достаточно двух третей голосов участников общества.
В общем же случае на принятие решения учредителям и обществу отводится 30 календарных дней (если в уставе не прописано иное). Если в течение этого срока они своим правом первых покупателей не воспользуются, то учредитель может продать долю на сторону. Цена продажи не может быть ниже той, по которой предлагалось выкупить долю другим участникам или обществу.
Что делать, если в уставе общества прописан запрет на продажу доли третьим лицам (п. 2 ст. 21 Закона об ООО), а все остальные участники общества от покупки доли отказались и их отказ зафиксирован документально?
Тогда учредитель имеет право потребовать, чтобы само общество купило у него долю и выплатило ее действительную стоимость (п. 2 ст. 23 Закона об ООО). Согласно п. 7 ст. 23 Закона об ООО предложенная доля переходит к обществу в тот момент, когда учредитель предъявит требование о выкупе.
После этого в течение трех месяцев со дня возникновения обязанности выкупа общество должно выплатить участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с соответствующим требованием. Выплатить долю можно или деньгами, или имуществом.
Однако если уменьшение уставного капитала общества может привести к тому, что его размер станет меньше минимального, определенного в законодательстве, то действительная стоимость доли будет выплачена только за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и указанным минимальным размером уставного капитала общества. Это прописано в п. 8 ст. 23 Закона об ООО.
Общество вообще не вправе выплачивать действительную стоимость доли, если на момент данной выплаты оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или в результате данной выплаты указанные признаки у общества появятся.

Бухгалтерский и налоговый учет при продаже доли третьему лицу

У «покинутой» компании

Если учредитель решает продать свою долю другим учредителям или третьим лицам, то само общество в расчетах не участвует. Поэтому у него нет никаких обязательств перед участником, который реализует свою долю.
Размер уставного капитала общества в результате сделки не меняется. Никаких налогов обществу платить не нужно.
В бухгалтерском учете компании такая продажа отражается внутренними записями по счету 80 «Уставный капитал». Фамилия одного учредителя просто меняется на фамилию другого.
Если учредитель продает только часть доли, на счете 80 меняется сумма, соответствующая стоимости его новой доли.

У продавца — юридического лица

Вклад в уставный капитал на основании п. п. 2 и 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» является финансовым вложением.

Для учета используется счет 58 «Финансовые вложения».
Это вложение принимается к учету по стоимости приобретения и в дальнейшем не переоценивается.
Поступление от продажи доли признается прочим доходом на момент нотариального заверения сделки купли-продажи доли (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

На основании п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» первоначальная стоимость выбывшего вложения признается прочим расходом.

Как сказано в пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, операции по реализации долей в уставном капитале не подлежат обложению НДС.
Для целей исчисления налога на прибыль продажа доли рассматривается как реализация имущественных прав.
Как указано в пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, доходы от реализации имущественных прав уменьшаются на расходы, связанные с их приобретением и реализацией.

Читать еще:  Договор на выполнение работ по установке дверей

Пример 1. ООО «Магнус» продает свою долю в ООО «Атолл». Ее стоимость — 100 000 руб. Общество продает свою долю по номинальной стоимости.
В бухгалтерском учете это отражается следующими проводками:

Нужно ли выплачивать долю учредителя при выходе из ООО – распределение или выплата? Проводки и налогообложение

Если один из учредителей выходит из состава участников ООО, ему выплачивается доля, ранее внесенная в уставный капитал (УК) данного юрлица.

Порядок возврата доли при таких обстоятельствах регламентируется нормами актуального законодательства, неукоснительное соблюдение которых имеет решающее значение.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Необходимо уточнить, как и при каких условиях осуществляется выплата выбывающему участнику, а также выяснить, возможен ли возврат учредительского вклада неденежными активами.

Кроме того, следует рассмотреть, как выполняются налогообложение и бухгалтерский учет возмещения вклада в УК выходящему учредителю.

Важными вопросами также являются возможность выхода участника из ООО без выплаты ему учредительского взноса, а также механизм распределения доли выбывающего участника между оставшимися соучредителями юрлица.

Все эти моменты играют значительную роль при выходе учредителя из хозяйственного общества и, соответственно, требуют детального изучения.

Что делать с взносом, если участник выходит из организации?

Любой совладелец хозяйственного общества (ООО), не являющийся его единственным учредителем, вправе добровольно покинуть состав его участников.

Он может самостоятельно инициировать свой выход. Такая возможность четко предусматривается законом об ООО (14-ФЗ), а именно – восьмой статьей этого нормативно-правового акта, формулирующей право выбытия участника из ООО посредством отчуждения собственной доли в УК данному обществу, если подобная опция регламентируется уставом ООО.

Как вариант, выбывающий участник вправе потребовать выкупа доли обществом в ситуациях, предусмотренных 14-ФЗ.

Иногда выход участника из ООО происходит в принудительном порядке – через судебную процедуру, по иску других соучредителей.

Так или иначе, если выход учредителя из ООО посредством отчуждения доли участия хозяйственному обществу предусматривается уставом данного юрлица, такое выбытие осуществляется с соблюдением следующих правил:

  1. Чтобы выйти из ООО, разрешение остальных соучредителей не требуется — выход из ООО по собственному желанию.
  2. Выбывающий участник передает собственную долю хозяйственному обществу.
  3. Вышедшему совладельцу возмещается стоимость его вклада в УК юрлица. При этом необходимо следовать установленному порядку совершения такой выплаты.

Таким образом, юрлицо (ООО) компенсирует выбывшему соучредителю действительную стоимость его вклада, которая определяется произведением суммы чистых активов хозяйственного общества и процентной доли этого соучредителя в УК.

Общие правила предусматривают такое возмещение безотносительно к фактическим причинам состоявшегося выбытия. Однако выбывающему участнику не сразу выплачивается его взнос в уставном капитале.

Возмещение стоимости вклада является завершающей стадией процедуры выхода участника из ООО.

Соответственно,выплата выбывающему соучредителю его доли в уставном капитале хозяйственного общества рассматривается как один из этапов стандартной процедуры выбытия:

  1. Участник, намеревающийся выйти из ООО, составляет соответствующее заявление и направляет его руководителю юрлица или иному уполномоченному субъекту. Составляется в свободной форме, удостоверяется нотариусом.
  2. Доля выбывающего соучредителя передается хозяйственному обществу (ООО). Это происходит сразу же после принятия вышеупомянутого заявления. Как следствие, заявитель утрачивает действительный статус участника общества.
  3. Изменения в составе участников ООО официально регистрируются налоговой службой. Для этого руководитель юрлица направляет налоговому ведомству набор необходимых документов (заявление выбывшего учредителя, заполненное заявление Р14001). Обновленные данные отражаются в ЕГРЮЛ на протяжении пяти дней (с момента обращения в ФНС), что подтверждается предоставлением юрлицу соответствующих документов. Факт выбытия участника-заявителя становится официальным.
  4. Завершающий этап – возмещение вклада выбывшему участнику юрлица. Стоимость может компенсироваться либо денежными средствами, либо неденежными активами (каким-либо имуществом). Решение о форме такого возмещения (денежной/неденежной) принимается вышедшим соучредителем и подтверждается его письменным разрешением. Доля выплачивается деньгами или возвращается имуществом выбывшему учредителю на протяжении трех месяцев, отсчитываемых от дня ее передачи хозяйственному обществу (иной срок может предусматриваться уставом юрлица).

Компенсация доли выбывшему участнику деньгами или иным имуществом в обязательном порядке фиксируется оформлением соответствующих документов.

Это могут быть официальные бумаги, удостоверяющие факт безналичного перечисления средств выбывшему учредителю, а также расписка, оформлением которой вышедший участник подтверждает получение каких-либо неденежных активов, оцененных, однако, в стоимостном выражении.

Если доля не выплачивается выбывшему соучредителю в установленные сроки, применяются положения статьи 395 Гражданского кодекса РФ, предусматривающие начисление соответствующих процентов на её действительную стоимость.

Как выплатить имуществом?

Примечательно, что вклад участия в ООО может компенсироваться выбывшему соучредителю не только денежными средствами, но и неденежными активами, то есть каким-либо имуществом в натуральной форме.

Стоимостная оценка неденежных активов, передаваемых выбывшему участнику хозяйственного общества в качестве компенсации его доли, должна при этом полностью соответствовать действительной стоимости возмещаемого вклада.

Выплата доли имуществом допускается только в том случае, если сам выбывший участник письменно согласился с такой формой возмещения. Законом об ООО (14-ФЗ) четко оговаривается данное требование – в статье 23, пункт 6.1.

Возмещение доли неденежными активами считается удобным и приемлемым, если у хозяйственного общества, имеющего обязательства перед выбывшим учредителем, отсутствуют свободные деньги в достаточном объеме.

В аспекте налогообложения и бухгалтерского учета такая практика не представляется выгодной, поскольку возврат доли участия имуществом обуславливает возникновение у юрлица дополнительных обязательств, связанных с необходимостью уплаты налога на прибыль и НДС.

Так, передача выбывшему участнику неденежных активов всегда сопровождается закономерным переходом права собственности на них от юрлица к бывшему учредителю.

Это приводит к возникновению у общества соответствующих обязательств по НДС. Однако НДС при этом исчисляется лишь с той величины, на которую стоимость передаваемого имущества превышает сумму первоначально внесенного вклада.

Кроме того, юрлицу придется уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль, поскольку у хозяйственного общества возникает внереализационный доход, если выбывшему учредителю передаются неденежные активы для возмещения доли участия.

База для исчисления налога на прибыль – внереализационный доход – будет определяться в этом случае как действительная стоимость возмещаемой доли, уменьшенная на остаточную стоимость передаваемого имущества.

Налогообложение выплаты , НДФЛ

Действительная стоимость вклада в уставный капитал, возмещаемая выбывшему участнику хозяйственного общества (ООО), может рассматриваться как доход, который облагается подоходным налогом (НДФЛ).

Если доля в ООО приобреталась физическим лицом после 01.01.2011, а срок обладания ею к моменту выбытия гражданина из хозяйственного общества превысил пять лет, то полученная компенсация не будет считаться налогооблагаемым доходом.

Если же доля в ООО приобреталась физическим лицом до 01.01.2011, то действительная цена возмещенной доли облагается НДФЛ безотносительно к сроку обладания ею.

Обязательства по уплате НДФЛ с полученных средств возникают у выбывшего участника хозяйственного общества и в том случае, если компенсируемый вклад приобретался гражданином после 01.01.2011, а срок фактического обладания при этом не превысил пяти лет.

Хозяйственное общество (ООО), возмещающее выбывшему участнику взнос в УК, является при этом налоговым агентом. Оно обязано удерживать соответствующий НДФЛ с совершаемой выплаты и своевременно перечислять его в бюджет.

Физлицо обязано делать это самостоятельно лишь в том случае, если его доля в ООО отчуждается сделкой купли-продажи. Однако процедура выбытия участника из ООО не подразумевает реализацию его вклада по соглашению купли-продажи.

Это значит, что выход учредителя из хозяйственного общества не считается сделкой купли-продажи имущественных прав.

Соответственно, выбывающий участник, являющийся физлицом, не должен в этом случае самостоятельно определять и перечислять соответствующий подоходный налог.

Можно ли вывести из состава без выдачи вклада?

Бывает и так, что учредитель выходит из ООО без возмещения ему доли участия денежными средствами или неденежными активами.

Выбытие совладельца без выплаты доли допускается в следующих типичных ситуациях:

  1. Выбывающий участник сам отказался от полагающейся ему компенсации вклада. Подобная практика предусматривается актуальным законодательством и называется прощением долга. Отказ от получения взноса отражается в заявлении на выбытие из ООО.
  2. Общество отказывается выплатить долю, поскольку выбывающий участник не оплатил собственный вклад в ООО. Однако участник, намеревающийся покинуть ООО и желающий получить свой вклад, может оспорить данное основание в суде.
  3. Хозяйственное общество (ООО) демонстрирует явные признаки финансовой несостоятельности, что может привести его к банкротству. Как вариант, выплата доли, обусловленная выбытием участника-заявителя, может обанкротить ООО. При таких обстоятельствах уже вышедший участник вправе восстановить свое членство в хозяйственном обществе.

Распределение между совладельцами общества

Если один из участников покидает ООО, его взнос передается этому хозяйственному обществу на основании соответствующего заявления.

Распределение доли в ООО между его совладельцами регламентируется вторым пунктом статьи 24 закона об ООО (14-ФЗ).

Распределение доли выбывшего учредителя между оставшимися соучредителями юрлица осуществляется на протяжении одного года, отсчитываемого от момента передачи этой доли хозяйственному обществу.

Читать еще:  Директива мвд от 23 10 2018 1 дсп о приоритетных направлениях скачать

Чтобы распорядиться вкладом выбывшего участника, переданной обществу, оставшиеся совладельцы юрлица проводят всеобщее собрание, в ходе которого может быть принято одно из следующих возможных решений:

  • реализовать сторонним субъектам, не относящимся к ООО;
  • реализовать кому-либо из действующих соучредителей;
  • распределить между действующими учредителями.

Доля выбывшего участника распределяется между всеми действующими учредителями пропорционально их вкладам. Такое распределение выполняется бесплатно.

Важный нюанс – соучредители вправе распределить долю выбывшего участника между собой только в том случае, если эта доля была оплачена перед её передачей хозяйственному обществу.

Если доля полностью не оплачена, её можно только реализовать (продать).

Бухгалтерский учет и проводки

Чтобы учесть долю выбывшего учредителя ООО, используются определенные корреспонденции счетов. Проводки, наиболее часто применяемые в бухучете юрлица, показаны в таблице.

Как заплатить участнику при выходе из ООО

Участник общества обладает правом на выход из состава участников в любой момент. В качестве гарантий для участника закон предоставляет ему право на получение части стоимости принадлежащего обществу имущества, соответствующей доле данного участника в уставном капитале ООО.

Важно:

  • Не допускается выход участников из общества, если в обществе не останется ни 1-го участника;
  • Не допускается выход единственного участника из ООО.

Различия между выходом участника из ООО и продажей доли ООО:

  1. При выходе из ООО доля участника переходит самому обществу, а участнику предоставляется компенсация за долю, равная ее действительной стоимости.
  2. При выходе из ООО обществу переходит вся доля, принадлежащая участнику. При продаже участник вправе продать как всю долю, так и ее часть.

Стадии выхода участника из ООО:

1) Подача заявления о выходе из общества.

Датой подачи является:

— день представления заявления в совет директоров, генеральному директору общества или его работнику, уполномоченному на передачу заявления компетентному лицу;

— день отправления заявления по почте.

2) Выплата участнику действительной стоимости его доли.

Формула расчета действительной стоимости – Действительная стоимость = Чистые активы х Номинальная стоимость доли : Уставный капитал (п. 2 ст. 14 ФЗ «Об ООО»).

На основании закона и правоприменительной практики разработаны 2 основных подхода к определению действительной стоимости доли:

  • Определение чистых активов общества на основании данных бухгалтерского баланса;
  • Определение чистых активов на основании рыночной стоимости имущества, принадлежащего обществу.

Стоит отметить, что в большинстве случаев участники общества, имея желание выйти из него, в большинстве случаев думают о продаже доли в ООО остальным участникам общества или третьему лицу, что значительно сложнее в случае продажи доли внутри общества и значительно дороже в случае продажи доли третьим лицам.

Обратите внимание!

В случае, если величина чистых активов общества отрицательна, выплата действительной стоимости доли участнику не производится.

Указанное обусловлено тем, что действительная стоимость доли – это часть чистых активов, которая пропорциональна доле участника. При этом общество выплачивает участнику компенсацию за счет разницы части его чистых активов и уставного капитала. Соответственно, если такая разница отрицательна, то участник не обладает правом на получение какой-либо компенсации от общества.

Способы взаиморасчета с участником:

  • Выплата денежных средств участнику;
  • Передача имущества участнику (при наличии согласия участника).

Срок выплаты (предоставления) компенсации участнику:

  • В течение 3-х месяцев с даты подачи заявления участником о выходе из ООО;
  • В течение иного срока, установленного уставом общества.

Бухгалтерские проводки при выходе участника из ООО:

  • Переход доли от участника к обществу отражается проводкой по счету Дебет 81 Кредит 75.
  • Сумма компенсации, выплачиваемой выходящему участнику, отражается проводкой по дебету счета 81 «Собственные акции (доли). При этом на указанный счет относится сумма действительной стоимости доли участника.
  • Удержание НДФЛ с участника-гражданина отражается проводкой по счету Дебет 75 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».
  • Удержание налога на прибыль с иностранной организации отражается проводкой по счету Дебет 75 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
  • Начисление НДС отражается проводкой по счету Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» (при этом такая обязанность возлагается только на те общества, которые являются плательщиками НДС; общество, применяющее специальные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД и т.д., не должно начислять НДС и соответственно отражать его в бухгалтерском учете). Начисление НДС актуально на случаи, если взаиморасчеты с выходящим участником производятся имуществом.

Налоговые обязательства выходящего участника:

  • При выходе из ООО из дохода участника-гражданина обществом удерживается сумма НДФЛ в соответствии со ставкой, установленной налоговым законодательством, так как выход из ООО – это не реализации доли, в связи с чем самостоятельно уплачивать налоги участник не обязан.

При этом при расчете НДФЛ финансовыми органами высказаны 2 различные позиции относительно базы для начисления НДФЛ:

— НДФЛ начисляется на всю сумму действительной стоимости доли выходящего участника;

— НДФЛ начисляется на сумму действительной стоимости доли выходящего участника, за вычетом стоимости первоначального взноса участника в уставной капитал в счет его оплаты со своей стороны.

Стоит отметить, что организациям более целесообразно придерживаться первого подхода по той причине, что соответствующие разъяснения были даны существенно позднее разъяснений, касающихся второго подхода.

  • Сумма компенсации, выплачиваемая выходящему участнику-гражданину, не облагается взносами во внебюджетные фонды, так как данная компенсация не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору.
  • Если в качестве выходящего участника выступает российская организация, то общество, из которого производится выход, не должно удерживать налог на прибыль такой организации.
  • Если в качестве выходящего участника выступает иностранная организация, то общество, из которого производится выход, должно удержать налог на прибыль такой организации. При этом налог на прибыль удерживается исходя из действительной стоимости доли участника, за вычетом ее номинальной стоимости (стоимости первоначального взноса в уставный капитал). Налоговая ставка – 20 %, если международным договором не установлено более низкое значение. Налог на прибыль не удерживается обществом при следующих условиях:

— в случае если иностранная организация, получающая доход, имеет свое представительно в Российской Федерации и об этом уведомлен налоговый агент (общество). Подтверждением уведомления является наличие у налогового агента (общества) копии свидетельства о постановке представительства иностранной организации на налоговый учет, заверенной в нотариальном порядке;

— в случае если международным соглашением установлено, что налог на прибыль не удерживается с иностранной организации по таким доходам.

Влияние выплат участникам на налогообложение доходов общества

  • При выходе участника из ООО произведенные в его адрес выплаты не относятся к расходам, связанным с коммерческой деятельностью. Соответственно такие расходы не имеют связи с деятельностью общества, направленной на получение доходов. Исходя из указанного, расходы, связанные с выплатой компенсации выходящих участникам, не уменьшают налоговую базу ни по налогу на прибыль, ни по иным налоговым режимам.

Как правило, выход учредителя (участника) из ООО не влияет на налогообложение доходов самой организации.

  • Если при выходе из ООО участник заявил о безвозмездности выхода, то есть отказался от получения компенсации за долю, то действительная стоимость доли, от получения которой участник отказался, признается внереализационным доходом общества, на сумму которого увеличивается налоговая база по ОСН и ЕНВД.
  • Налогооблагаемый доход возникает у общества в случае, если имущество, передаваемое участнику по стоимости, подтвержденной оценщиком, менее действительной стоимости доли выходящего участника.
  • Налогооблагаемый доход возникает у общества в случае, если номинальная стоимость доли выходящего участника больше ее действительной стоимости.
  • Налогооблагаемый доход возникает у общества в случае, если действительная стоимость доли выходящего участника больше стоимости передаваемого ему имущества в соответствии с данными налогового учета общества.

Регистрационные изменения и корпоративные процедуры:

  • Выход участника из ООО и переход его доли к обществу подлежит отражению в ЕГРЮЛ, для чего в налоговый орган необходимо представить документы, определенные в соответствии с ФЗ № 129-ФЗ.
  • При выходе участника из общества до приведения устава в соответствии с ФЗ № 14-ФЗ, одновременно с внесением изменений в ЕГРЮЛ необходимо перерегистрировать устав согласно новым законодательным требованиям.
  • После выхода из ООО доля участника переходит к обществу, которая должна произвести отчуждение данной доли другим лицам, в частности доля может быть распределена между участниками ООО на основании решения общего собрания или отчуждена третьим лицам, не являющимся участниками ООО. Срок на проведение указанных процедур – в течение 1-го года с даты подачи заявления участником о выходе из общества

Перераспределение долей между участниками, отчуждение доли третьему лицу подлежит регистрации в ЕГРЮЛ, а также отражению в списке участников общества, формируемом и составляемом на актуальную дату.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector